银行会计习题
一、基本核算方法
将以下四项经济业务填制试算平衡表。
借:存放中央银行款项 500,000
贷:向中央银行款项 500,000
贷:库存现金 60,000
3、客户育红小学将定期存款45,000元转存活期存款。
借:定期存款 45,000
贷:活期存款 45,000
4、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170,000元。
借:活期存款 170,000
如何向银行申请贷款 贷:贷款 170,000
试算平衡表 | ||||||
会计科目 | 上日余额 | 本日发生额 | 本日金额 | |||
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
库存现金 | 97,000 | 60000 | 97,000 | 60000 | ||
存放中央银行款项 | 1985,000 | 500,000 | 2,485,000 | 0 | ||
贷款 | 223,000 | 170,000 | 223,000 | 170000 | ||
吸收存款 | 295,000 | 275000 | 45000 | 275,000 | 340000 | |
向中央银行借款 | 100,000 | 500,000 | 0 | 600000 | ||
合计 | 2,305,000 | 2,305,000 | 775000 | 775000 | 3,080,000 | 3080000 |
二、存款业务核算
1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元,存入期存款账户。
借:库存现金 10,000
贷:活期存款 10,000
2、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票,金额50000元,审核无误付现。
借:活期存款 50,000
贷:库存现金 50,000
3、某开户单位签发转账支票一张,金额10万元,要求办理一年期定期存款,银行审核无误转账。
借:活期存款 100,000
贷:定期存款 100,000
4、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款,银行审核无误,办理转账。
借:活期储蓄存款 30,000
贷:定期储蓄存款 30,000
利息=93,782,000×0.72%÷360=1875.64
借:利息支出 1875.64
贷:活期存款 1875.64
6、储户张某于2004年8月3日存入定期储蓄存款80000元,存期一年,利率1.98%。2005年2月21日,张某需要提前支取30000元,当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。银行审核无误支付现金30000元及利息,其余50000元仍继续存为定期。
提前支取的部分利息:
存期:184+18=202天
30000×202×0.72%÷360=121.2
借:利息支出 121.2
贷:库存现金 121.2
其余50000元不做会计处理。
7、储户李某要求支取现金2000元,银行审核无误付现。
借:活期储蓄存款 2,000
贷:库存现金 2,000
8、某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。
借:利息支出 265,870
贷:应付利息 265,870
9、某银行支付红星医院到期定期存款100万元,利息19800元,其中19000元利息已经预提,银行将本息转入活期存款账户。
借:定期存款 1,000,000
利息支出 800
应付利息 19,000
贷:活期存款 1019800
10、储户王某2002年5月6日来行支取到期存款3万元,该存款原存款日2000年4月10日,存期为2年,利率为2.43%,当时活期存款利率为0.99%,银行审核无误付现。
定期存款利息=30000×3×2.43%=2187
超期部分的利息30000×26×0.72%÷360=15.6
借:定期储蓄存款 30,000
利息支出 15.6
应付利息 2187
贷:库存现金 32202.6
11、根据下面的分户账计算该存款户的存款利息。
账号:***** 户名:*** 利率:0.72%
2003年 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 余额 | 天数 | 累计积数 | 记账 | 复核 | |
月 | 日 | 发生额 | 发生额 | ||||||
9 | 21 | 承前页 | 3,200 | 9 | 28,800 | ||||
9 | 30 | 转收 | 3,000 | 6200 | 25 | 155,000 | |||
10 | 25 | 现支 | 1,000 | 5200 | 9 | 46,800 | |||
11 | 3 | 现收 | 8,000 | 13200 | 22 | 290,400 | |||
11 | 25 | 转支 | 2,500 | 10700 | 23 | 246,100 | |||
12 | 18 | 转支 | 500 | 10200 | 3 | 30,600 | |||
12 | 20 | 结息 | 797700 | ||||||
12 | 21 | 转存利息 | 16 | 10216 | |||||
利息支出=797700×0.72%÷360=15.95
三、贷款业务的核算
1、银行接受开户单位第一机械厂的申请,发放流动资金贷款100000元,会计部门办理转账。
借:贷款 100,000
贷:活期存款 100,000
2、储户张某将定期存单作质押,向银行申请短期贷款。经信贷部门批准,贷给现金50000元。
借:贷款——短期贷款 50000
贷:存款现金 50000
3、某食品厂归还到期的流动资金贷款,金额20万元,利息3000元。银行从其存款账户扣收。
借:活期存款 103,000
贷:贷款——本金 100,000
应收利息 3000
4、某服装厂15万元贷款到期,但因资金周转困难,不能如期归还。银行将该笔贷款转入逾期贷款。
借:贷款——短期贷款
贷:逾期贷款
5、银行于10月9日收回某贷款企业的上季度欠息4500元。
借:活期存款 4500
贷:应收利息 4500
6、某经贸公司抵押贷款12万元,逾期一个月后仍无法偿还,银行按规定处理其抵押品得价
款18万元。抵押贷款利息8000元,其中银行已经计提利息7200元。
借:存放中央银行款项 180000
贷:逾期贷款——120000
应收利息 8000
利息收入 800
活期存款 52000
7、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元,转作表外核算。
借:利息收入 4600
贷:应收利息 4600
8、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还,经协商,银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车,用以抵债,其中还包括应收利息3万元。银行办理该项抵债资产入账手续。
借:抵债资产 28万元
贷:抵押贷款 25万
应收利息 3万
☆9、2007年1月1日,银行向其开户单位A公司发放3年期一次还本付息的贷款20万元,利率为6%(单利),一次性收取手续费7300元,。试做贷款发放、每年利息收入的确定、3年后收回本息时的会计分录。(PV/FV,7%,3)=0.8164
初始确认金额:200,000-7300=192700
192700×(1+i)3=200000×(1+3×6%)
实际利率: i≈7%
发放贷款:
借:贷款——本金 200000
贷:活期存款——A公司 192700
贷款——利息调整 7300
第一年利息收入确认:
利息收入=第一年摊余成本×实际利率 =192700×7%=13489
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整 1489
应收利息 12000
贷:利息收入 13489
第二年利息收入确认:
利息收入=第二年摊余成本×实际利率 =(192700+13489)×7%=14433
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整 2433
应收利息 12000
贷:利息收入 14433
第三年利息收入确认:
利息收入=第三年摊余成本×实际利率 =(192700+13489+14433)×7%=15378
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整 3378
应收利息 12000
贷:利息收入 15378
3年后收回本息:
借:活期存款——A公司 236000
贷:贷款——本金 200000
应收利息 36000
☆10、2008年1月1日银行向其开户企业某公司发放一笔信用贷款1000万元,期限为3年,合同利率为6%,没有交易费用,利息于次年年初收回,当日转入其存款帐户。
要求:
(1)做出该贷款发放、年末计提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的会计处理。
贷款发放:
借:贷款——本金 1000万元
贷:活期存款——A公司 1000万元
年末计提利息:
借:应收利息 60万元
贷:利息收入 60万元
次年年初收回利息:
借:活期存款 60万元
贷:应收利息 60万元
第二年利息收入的确认和收回与第一年核算相同。
第三年利息收入的确认同上,利息与本金一同收回。
3年后收回本金和第三年的利息:
借:活期存款 1060万元
贷:应收利息 60万元
贷款——本金 1000万元
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