银行会计习题
一、基本核算方法
将以下四项经济业务填制试算平衡表。
1、某商业银行向人民银行借入再贷款500000元。
借:存放中央银行款项    500000
  贷:向中央银行款项  500000
2、某商业银行接受某开户企业提现申请,支付现金60000元。
借:活期存款    60000
  贷:库存现金  60000
3、客户育红小学将定期存款45000元转存活期存款。
借:定期存款      45000
  贷:活期存款      45000
4、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170000元。
借:活期存款      170000
如何向银行申请贷款
  贷:贷款        170000
    试算平衡表
会计科目
上日余额
本日发生额
本日金额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
97000
 
60000
97,000
60000
存放中央银行款项
1985000
500,000
 
2,485,000
0
贷款
223000
 
170,000
223,000
170000
吸收存款
295000
275000
45000
275,000
340000
向中央银行借款
100000
 
500,000
0
600000
合计
2305000
2305000
775000
775000
3,080,000
3080000
二、存款业务核算
1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元,存入期存款账户。
借:库存现金    10,000
  贷:活期存款      10000
2、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票,金额50000元,审核无误付现。
借:活期存款              50000
  贷:库存现金          50000
3、某开户单位签发转账支票一张,金额10万元,要求办理一年期定期存款,银行审核无误转账。
借:活期存款              100000
  贷:定期存款          100000
4、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款,银行审核无误,办理转账。
借:活期储蓄存款              30000
  贷:定期储蓄存款          30000
5、银行在结息日计算某企业本季度存款积数为93782000,当日活期存款挂牌公告利率为0.72%,计算应付利息并作账务处理。
利息=93782000×0.72%÷360=1875.64
借:利息支出            1875.64
  贷:活期存款          1875.64
6、储户张某于200483日存入定期储蓄存款80000元,存期一年,利率1.98%2005221日,张某需要提前支取30000元,当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。银行审核无误支付现金30000元及利息,其余50000元仍继续存为定期。
提前支取的部分利息:
存期:184+18=202
30000×202×0.72%÷360=121.2
借:利息支出          121.2
贷:库存现金          121.2
其余50000元不做会计处理。
7、储户李某要求支取现金2000元,银行审核无误付现。
借:活期储蓄存款              2000
  贷:库存现金              2000
8、某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。
借:利息支出    265870
  贷:应付利息  265870
9、某银行支付红星医院到期定期存款100万元,利息19800元,其中19000元利息已经预提,银行将本息转入活期存款账户。
借:定期存款      1000000
利息支出        800
    应付利息      19000
  贷:活期存款    1019800
10、储户王某200256日来行支取到期存款3万元,该存款原存款日2000410日,存期为2年,利率为2.43%,当时活期存款利率为0.99%,银行审核无误付现。
定期存款利息=30000×3×2.43%=2187
超期部分的利息30000×26×0.72%÷360=15.6
借:定期储蓄存款      30000
利息支出      15.6
    应付利息      2187
  贷:库存现金    32202.6
11、根据下面的分户账计算该存款户的存款利息。
账号:*****          户名:***                利率:0.72%
2003
摘要
借方
贷方
余额
天数
累计积数
记账
复核
发生额
发生额
9
21
承前页
 
 
3,200
9
28,800
 
 
9
30
转收
 
3,000
6200
25
155,000
 
 
10
25
现支
1,000
 
5200
9
46,800
 
 
11
3
现收
 
8,000
13200
22
290,400
 
 
11
25
转支
2,500
 
10700
23
246,100
 
 
12
18
转支
500
 
10200
3
30,600
 
 
12
20
结息
 
 
 
 
797700
 
 
12
21
转存利息
 
 16
10216
 
 
 
 
利息支出=797700×0.72%÷360=15.95
三、贷款业务的核算
1、银行接受开户单位第一机械厂的申请,发放流动资金贷款100000元,会计部门办理转账。
借:贷款                  100000
  贷:活期存款            100000
2、储户张某将定期存单作质押,向银行申请短期贷款。经信贷部门批准,贷给现金50000元。
借:贷款——短期贷款    50000
  贷:存款现金          50000
3、某食品厂归还到期的流动资金贷款,金额20万元,利息3000元。银行从其存款账户扣收。
借:活期存款        103000
贷:贷款——本金    100000
      应收利息              3000
4、某服装厂15万元贷款到期,但因资金周转困难,不能如期归还。银行将该笔贷款转入逾期贷款。
借:贷款——短期贷款   
  贷:逾期贷款
5、银行于109日收回某贷款企业的上季度欠息4500元。
借:活期存款    4500
  贷:应收利息  4500
6、某经贸公司抵押贷款12万元,逾期一个月后仍无法偿还,银行按规定处理其抵押品得价
18万元。抵押贷款利息8000元,其中银行已经计提利息7200元。
借:存放中央银行款项      180000
  贷:逾期贷款——120000
      应收利息      8000
      利息收入      800
      活期存款      52000
7、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元,转作表外核算。
借:利息收入          4600
贷:应收利息          4600
8、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还,经协商,银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车,用以抵债,其中还包括应收利息3万元。银行办理该项抵债资产入账手续。
借:抵债资产          28万元
贷:抵押贷款        25
  应收利息        3
9200711日,银行向其开户单位A公司发放3年期一次还本付息的贷款20万元,利率为6%(单利),一次性收取手续费7300元,。试做贷款发放、每年利息收入的确定、3年后收回本息时的会计分录。(PV/FV,7%,3)=0.8164
初始确认金额:200000-7300=192700
192700×(1+i3=200000×(1+3×6%)
实际利率:    i7%
发放贷款:
借:贷款——本金                200000
贷:活期存款——A公司      192700
  贷款——利息调整          7300
第一年利息收入确认:
利息收入=第一年摊余成本×实际利率 =192700×7%=13489
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整      1489
应收利息            12000
贷:利息收入          13489
第二年利息收入确认:
利息收入=第二年摊余成本×实际利率 =192700+13489)×7%=14433
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整    2433
应收利息            12000
贷:利息收入          14433
第三年利息收入确认:
利息收入=第三年摊余成本×实际利率 =192700+13489+14433)×7%=15378
应收利息=合同本金×合同利率=200000×6%=12000
借:贷款——利息调整    3378
应收利息            12000
贷:利息收入          15378
3年后收回本息:
借:活期存款——A公司  236000
贷:贷款——本金      200000
  应收利息          36000
10200811日银行向其开户企业某公司发放一笔信用贷款1000万元,期限为3年,合同利率为6%,没有交易费用,利息于次年年初收回,当日转入其存款帐户。
要求:
1)做出该贷款发放、年末计提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的会计处理。
贷款发放:
借:贷款——本金                1000万元
贷:活期存款——A公司      1000万元
年末计提利息:
借:应收利息          60万元
贷:利息收入        60万元
次年年初收回利息:
借:活期存款      60万元
贷:应收利息    60万元
第二年利息收入的确认和收回与第一年核算相同。
第三年利息收入的确认同上,利息与本金一同收回。
3年后收回本金和第三年的利息:
借:活期存款      1060万元
贷:应收利息    60万元
  贷款——本金    1000万元