接到税务⾃查通知：如何⾃查，查什么，报告怎么写？
什么是税务⾃查？
税务⾃查是指企业的主管税务机关通知企业⾃⼰进⾏涉税检查，⽽后回报税务机关的⼀种检查⽅式，根据企业的⾃查结果进⾏相应的补税处理。
税务⾃查是督导纳税⼈⾃查⾃纠税收违法⾏为的有效⽅式，通过组织纳税⼈⾃查，督促、引导纳税⼈⾃查纠正已经发⽣的税收违法⾏为，依法给予“改过”机会，可以让纳税⼈感觉到税务机关对其基本权利的尊重，⿎励纳税⼈认真开展⾃查并积极缴纳税款。
企业⾃查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的补税表去缴纳税款及滞纳⾦，通常不涉及。故税务⾃查要弱于税务检查，更弱与税务稽查。
⽬前，我国税务⾃查制度尚没有法律层⾯的规范依据。这⼀制度散见于国家税务总局出台的规范性⽂件以及⼀些省市税务机关制定的地⽅规范性⽂件中。
《国家税务总局关于进⼀步加强税收征管⼯作的若⼲意见》（国税发[2004]108号）。该⽂规定，“对纳税评估发现的⼀般性问题，如计算填写、政策理解等⾮主观性质差错，可由税务机关约谈纳税⼈。通过约谈进⾏必要的提⽰与辅导，引导纳税⼈⾃⾏纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予
处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳⾦。”
《关于进⼀步规范影视⾏业税收秩序有关⼯作的通知》（税总发[2018]153号）规定，“从2018年10⽉10⽇起，各地税务机关通知本地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星⼯作室等企业及影视⾏业⾼收⼊从业⼈员，对2016年以来的申报纳税情况进⾏⾃查⾃纠。凡在2018年12⽉底前认真⾃查⾃纠、主动补缴税款的影视企业及从业⼈员，免予⾏政处罚，不予”。
《安徽省国税稽查系统税务检查查前告知及纳税⼈⾃查⾃纠办法（试⾏）》（皖国税发[2009]53号）
《厦门市国家税务局稽查组织纳税⼈⾃查管理暂⾏办法》（厦国税函[2013]68号）
《湖南省地⽅税务稽查部门组织税收⾃查管理办法》（湖南省地⽅税务局公告2014年第5号）
《中华⼈民共和国⾏政处罚法》第⼆⼗七条规定，“主动消除或者减轻违法⾏为危害后果的”可从轻或者减轻处罚。
企业税务风险⾃查⾃纠，是企业对⾃我的税务风险⾃我检查⾃我纠正的⼯作。⾸先要确定⾃查⼯作组领导和专业实施⼈员，然后制定⾃查提纲，撰写税务⾃查报告，整改⾃查出来的问题。
企业在⾃查过程，要按照税法规定，对全部⽣产经营活动进⾏全⾯的⾃查，⾃查⼯作要涵盖企业涉及的全部税种。主要税种⾃查提纲如下：
主要税种⾃查提纲
⼀、增值税
1、⽤于抵扣进项税额的增值税专⽤发票是否真实合法：是否开票单位与收款单位⼀致、票⾯所记载货物与实际⼊库货物是否⼀致；
2、⽤于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物⽆关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票⽅与承运⽅不⼀致的运输发票抵扣进项；是否存在以项⽬填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况、是否已经在备注栏不标明：货物的品种、数量、送达地、发出地；
地；
3、是否有⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利和个⼈消费、⾮正常损失的货物（劳务）、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物（劳务）所发⽣的运费抵扣进项；
4、是否存在未按规定开具农产品收购统⼀发票申报抵扣进项税额的情况；
5、⽤于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法；
6、发⽣退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；
7、⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利和个⼈消费、⾮正常损失的货物（劳务）、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
8、销售收⼊是否完整及时⼊账：是否存在销售产品不开发票，取得的收⼊不按规定⼊账的情况；是否存在销售收⼊长期挂账不转收⼊的情况；是否收取外单位或个⼈⽔、电、汽等费⽤，不计、少计收⼊或冲减费⽤；是否将应收取的销售款项，先⽀付费⽤（如购货⽅的回扣、推销奖、营业费⽤、委托代销商品的⼿续费等），再将余款⼊账作收⼊的情况；
9、是否存在视同销售⾏为、未按规定计提销项税额的情况：将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬、集体福利或个⼈消费；将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽤于投资、分配、⽆偿捐助、赠送及将外购的材料改变⽤途对外销售等，不计或少计应税收⼊；是否存在以货易货、以货抵债收⼊未记收⼊的情况；
10、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收⼊的情况：发⽣销货退回、销售折让，开具的红
字发票和账务处理是否符合税法规定；
11、向购货⽅收取的各种价外费⽤是否按规定纳税；
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12、设有两个以上的机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送到其他机构（不在同⼀县市）⽤于销售，是否作销售处理；陈升的老婆是谁
13、对逾期未收回的包装物押⾦是否按规定计提销项税额；
14、按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进⼝货物的⾏为，是否缴纳了增值税；
15、免税货物是否依法核算：增值税纳税⼈免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有⽆擅⾃扩⼤免税范围的问题；兼营免税项⽬的增值税⼀般纳税⼈，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确；
⼆、企业所得税
1、持有上市公司的⾮流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收⼊是否计⼊应纳税所得额；
2、企业取得的各种收⼊是否存在未按权责发⽣制原则确认计税问题；
3、是否存在利⽤往来账户延迟实现应税收⼊或调整企业利润；
4、取得⾮货币性资产收益是否计⼊应纳税所得额；
5、是否存在视同销售⾏为未作纳税调整；
6、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计⼊应纳税所得额；
7、是否存在接受捐赠的货币及⾮货币资产，未计⼊应纳税所得额；
8、是否存在利⽤虚开发票或虚列⼈⼯费等虚增成本；
9、是否存在使⽤不符合税法规定的发票及凭证，列⽀成本费⽤；
9、是否存在使⽤不符合税法规定的发票及凭证，列⽀成本费⽤；
10、是否存在不予列⽀的"返利"⾏为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进⾏货币形式的返利并在成本中列⽀等；
11、是否存在不予列⽀的应由其他纳税⼈负担的费⽤；
12、是否存在将资本性⽀出⼀次计⼊成本费⽤：在成本费⽤中⼀次性列⽀达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到⽆形资产标准的管理系统软件，在营业费⽤中⼀次性列⽀，未进⾏纳税调整；
13、企业发⽣的⼯资、薪⾦⽀出是否符合税法规定的⼯资薪⾦范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；
14、是否存在计提的职⼯福利费、⼯会经费和职⼯教育经费超过计税标准，未进⾏纳税调整；
15、是否存在超标准、超范围为职⼯⽀付社会保险费和住房公积⾦，未进⾏纳税调整。是否存在应由基建⼯程、专项⼯程承担的社会保险等费⽤未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费⽤等问题；
16、是否存在随便改变成本计价⽅法，调节利润；
17、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧⽅法计提折旧等问题；
18、是否存在超标准列⽀业务招待费、⼴告费和业务宣传费未进⾏纳税调整等问题；
19、是否存在擅⾃扩⼤研究开发费⽤的列⽀范围，违规加计扣除等问题；
20、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备⾦等⽀出；
21、是否存在从⾮⾦融机构借款利息⽀出超过按照⾦融机构同期贷款利率计算的数额，未进⾏纳税调整；是否存在应予资本化的利息⽀出；关联⽅利息⽀出是否符合规定；
22、是否存在已作损失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在⾃然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整；
23、⼿续费及佣⾦⽀出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计⼊⼿续费及佣⾦⽀出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个⼈；税前扣除⽐例是否超过税法规定；
24、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进⾏纳税调整；
25、是否以融资租赁⽅式租⼊固定资产，视同经营性租赁，多摊费⽤，未作纳税调整；
26、是否按照国家规定提取⽤于环境保护、⽣态恢复的专项资⾦；专项资⾦改变⽤途后，是否进⾏纳税调整；
27、境内企业向投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税；
三、个⼈所得税
1、检查以各种形式向个⼈⽀付的应税收⼊是否依法扣缴个⼈所得税；
2、为职⼯发放的年⾦、绩效奖⾦；
3、为职⼯购买的各种商业保险；
4、超标准为职⼯⽀付的养⽼、失业和医疗保险；
5、超标准为职⼯缴存的住房公积⾦；
6、以报销发票形式向职⼯⽀付的各种个⼈收⼊；
7、车改、通信补贴；
8、为职⼯个⼈所有的房产⽀付的暖⽓费、物业费；
9、股票期权收⼊。实⾏员⼯股票期权计划的，员⼯在⾏权时获得的差价收益，是否按⼯薪所得缴纳个⼈所得税；
10、以⾮货币形式发放的个⼈收⼊是否扣缴个⼈所得税；
11、企业为股东个⼈购买汽车是否扣缴个⼈所得税；
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12、赠送给其他单位个⼈的礼品、礼⾦等是否按规定代扣代缴个⼈所得税；
13、是否按规定履⾏全员、全额代扣代缴义务；
四、房产税
1、⼟地价值是否计⼊房产价值缴纳房产税；
2、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计⼊房产原值缴纳房产税；
3、未竣⼯验收但已实际使⽤的房产是否缴纳房产税；
黄勇 买红妹 孙楠4、⽆租使⽤房产是否按规定缴纳房产税；
5、应予资本化的利息是否计⼊房产原值缴纳房产税；
⾃查报告格式
税收⾃查报告是将税务机关认为可能有问题的事项，⽤书⾯⽂字给予解释说明。⼀般要简单的介绍⼀下企业基本情况，说明需要⾃查的问题。税收⾃查报告格式主要有三⼤部分，具体如下：
"⾃查报告"第⼀⾏居中，第⼆⾏列明主管税务机关要求⾃查的相关问题，针对问题做简要解释说明，报告然后右下⾓写公司名称、⽇期、加盖公章。
不同⾏业的税负不⼀样，商业和⼯业的税负不⼀样。根据⾏业特点和企业经营情况进⾏解释。⽐如商业企业税负低，主要原因有：⾏业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截⽌到某⽉底现有留抵税⾦多少钱，为什么库存多等原因。
第⼀部分：企业基本情况介绍；成⽴⽇期、法⼈、经营地址、注册资⾦,、经营范围、主营业务是什么、何时被认定为增值税⼀般纳税⼈。
第⼆部分：涉税情况。要求⾃查期间收⼊、税⾦、税负。如：税负的原因被要求⾃查：具体根据企业情况，解释税负的原因：1、⾏业特点；2、销售分淡季旺季，全年收⼊税负不低；3、签定⼤笔供货合同，需要准备库存；4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负低的原因。
如何解决税负低的情况：扩⼤销售，提⾼产品质量，减少库存等等。以上解释⼀定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释⽽解释，如果书⾯解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进⼀步检查！
第三部分：⾃查补税情况。
案例：企业20xx年税务⾃查报告
案例：企业20xx年税务⾃查报告
按照贵局于20xx年7⽉4⽇下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20PC]001号)的相关要求，我公司组织相关⼈员于20xx年7⽉5⽇⾄7⽉30⽇，对我公司20PC年1⽉1⽇⾄20PC年12⽉31⽇所属期间涉及到的相关涉税情况进⾏了全⾯的⾃查，现将⾃查情况报告如下：
⼀、企业基本情况
xxxx公司成⽴于20xx年7⽉，注册资⾦1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关⼯作，成⽴公司的主要⽬的是为了对xx市xx县当地的矿产资源进⾏投资开发，并同时承接部分通信电缆⼯程业务。
xxxx公司成⽴以后，主要是从事了对xxxx市xx县当地的矿产资源的前期开发⼯作，公司投⼊了⼤量的⼈⼒、物⼒和资⾦，成⽴了xxxx公司xx分公司，相继对xx县可能存在矿产资源的xx矿点、xxx矿点进⾏前期的办证、勘查、矿等⼯作。
同时，为开发当地的旅游资源，在xx县政府的要求下，投资成⽴了xxxx有限公司。
由于矿产资源开发的前期⼯作具有较⼤的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，xxxx公司虽然开展了⼤量的⼯作，但由于该⼯作难度较⼤，过程复杂，⾄今虽已开展了五年多的⼯作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资⾦需求量⼤，公司资⾦有限，前期开发⼯作时断时停，公司股东⼤部分的精⼒都花在寻具有资⾦实⼒的合作开发者上，为此xxxx公司除⽋银⾏货款外，尚⽋⼤量的私⼈借款。
⼆、企业涉税情况
xxxx公司到⽬前为⽌，在对矿产资源的前期开发⼯作上，未有收⼊体现，应不存在相关的税收问题。
xxxx公司近年来除开展以上⼯作外，另外的业务主要是承接了xx市当地在电站开发⼯作中的配套通信电缆施⼯⼯程业务。其中，20xx年取得收⼊245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账⾯反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收⼊1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信⼯程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账⾯反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。
三、本次税收⾃查情况
接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关⼈员对我公司20xx年1⽉1⽇⾄20xx年12⽉31⽇的相关涉税⼯作进⾏了全⾯的检查，主要的检查内容分为以下部分进⾏：
1、增值税相关涉税情况进⾏了检查
我公司由于涉及的流转税业务主要是通信⼯程施⼯，在20xx年度取得收⼊245494元时，开具了普通销售发票，按3%的⽐例缴纳了增值税7364.82元。20xx年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属⼩规模纳税⼈，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.30×0.03÷1.03=4167.13元。
2、对与收⼊相关的事项进⾏了检查
避暑胜地我公司20PC年取得收⼊245494元，20xx年取得收⼊1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进⾏全⾯检查后，特别是对公司的往来款项进⾏了全⾯的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进⾏了落实，⾃查中发现20xx年度已挂账的预收账款-xxx电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上⼀级单位付款，后期⼀直未能处理，属已收款未确认收⼊项⽬，因此在此次检查中应确认该收⼊540000万元。
3、对与成本费⽤相关事项进⾏了检查
经对我公司成本费⽤情况进⾏全⾯的检查，主要存在以下两⽅⾯的问题：
（1）产品销售成本及结转⽅⾯存在的问题
经检查，我公司20xx年取得收⼊245494元，账⾯反映产品销售成本198450元；20xx年取得收⼊1462122.25元，账⾯