利用xbase编制现金流量表的逻辑及用法
利用xbase编制现金流量表，与通常的采用模板法、工作底稿法编制现金流量表的逻辑是一样的，它们的本质都是公式法：
现金资产期末数 - 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数） + （所有者权益期末数 - 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）
现金流量表，通常都是以这个公式为基础编制出来的。
下面我们来讲一下xbase的逻辑。
在实务中，只要我们把TB表填好，就能自动生成现金流量表的主表和附表。它的逻辑，把资产负债表中，非货币资金科目的所有变动额（期末-期初）全部“轧”到相应的现金流项目里面。比如把应收账款的“期初-期末”轧到“销售商品、提供劳务收到的现金”，每个非货币资金科目的变动额都给它配一个现金流量表项目，最终汇总起来肯定等于货币资金的期末减期初。
因此，xbase能自动生成现金流量表，只要把TB填好，它就能生成现金流量表。但是，它不准确，因为是轧出来的，有好多特殊情况没有考虑到。比如上面谈到的应收账款的变动额，当存在坏账时，把变动额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”就不正确。那么，如何解决这种特殊情况呢？这时，xbase就是专门为解决这种情况而服务的。
也就是说，先通过公式把现金流给“轧”平，再通过xbase来修正，使现金流量表不断趋近真实情况。
（1）xbase
xbase这张表，如前面所说，就是用来调整特殊事项的，比如坏账、折旧、摊销、借贷方发生额分别属于不同的现金流项目等。因为通过公式“轧”出来的现金流量表，只能“轧”到一个现金流项目，当一个会计科目的变动额对应多个现金流项目时，我们也只能“轧”到其中一个，这就不准确了。Xbase的功能就是，解决“一对多”的问题，把这个“多”处理掉，那么轧出来的就准确了。
（2）分析分录
这张表就能清晰地显示出每一个资产负债表、利润表的变动额分别属于哪一些现金流项目。其实可以直接在这张表填也是可以的，不用xbase，因为xbase中的所有数据都会链接到这张表来。那么，为什么还要xbase呢？主要原因是，xbase这些数据，可以按照会计科目拆分出来，填底稿时，把科目的xbase填好，编制现金流时，只要把填的xbase汇总到一起，现金流量表就出来了！然而，现实中遇到的困难是，如果不理解现金流编制的逻辑，xbase就不会填。如果懂xbase的原理，在做底稿时顺便把科目的xbase给编了，把各个科目的xbase汇总起来，一个又快速、又准确的现金流量表就出来了。
所以，xbase的作用就是分工，把编现金流的任务分配给项目的有关人员。
说了这么多，那么xbase到底怎么填？
下面我们举3个例子来说明：
①其他应收款
其他应收款分为原值的变动额和坏账准备的变动额。
（1）原值变动额损益类科目
在xbase中，原值变动额是“轧”出来的。逻辑是，如果最终是正数，就轧到贷方的“支付其他与经营活动有关的现金”，如果是负数，就轧到“收到其他与经营活动有关的现金”。
如果想用净额填的话，就不用管原值这一块了，把它直接轧到“收到”或“支付”的其他。
但是，如果想要准确一点，想要用发生额填的话，就把贷方的发生额填到“收到”的其他，然后，公式就会自动把剩下的变动额（也就是借方）轧到“支付”的其他。
举个例子，其他应收款原值的借方发生额400万元，贷方发生额300万元，如果不填xbase的话，它就会直接把100万元变动额倒轧到经营活动支付的其他。我们想让它按照发生额列示，就要在xbase的其他应收款的“收回其他大额经营性款项”填一个300万元。
填完之后，xbase的公式就会自动把这300万元链接到分析分录中，然后倒挤数经营活动支付的其他就变成的400万元。
（2）坏账变动额
其他应收款的坏账变动额，轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，
信用减值损失，也是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。只要坏账的变动额与信用减值损失的发生额能够对上，它们都轧到同一个现金流项目，借贷方向相反，就自动抵消掉现金流了。这个与模板法也很像，模板法也是把它们填在同一列，借方用负数，贷方用正数，汇总起来就等于零。xbase的处理逻辑与模板法一样。
有同学可能会问，为什么把它放到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，放到其他现金流项目，不是更好吗？可能是为了方便检查，因为构建长期资产支付的现金这个科目，与各个长期资产的借方汇总数核对，如果不一致，就可能有问题，问题的时候好。如果放到“销售商品收到的现金”也是可以的，不过这个项目有太多影响因素，如果勾稽不上，原因就难了。估计这就是xbase设计者的初衷。
还有一点需要注意的，若往来款的变动额跟信用减值损失勾稽不上，怎么办？原因是有坏账核销，坏账核销的分录是，借坏账准备，贷应收账款（其他应收款）。借方的坏账准备，使得坏账准备的变动额不等于信用减值损失的发生额。实际上，贷方的坏账准备才能与信用减值损失勾稽上，也就是在没有核销坏账的情况下，坏账准备的变动额与信用减值损失勾稽才能勾稽上。
新年祝老公一年顺利的话所以，存在坏账核销的情况下，我们需要在xbase里面填写坏账核销的数字，分析分录中倒轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的数字，与信用减值损失轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的数字才相等。
简而言之，就是存在坏账核销的情况下，要把坏账的变动额轧成坏账的贷方发生额，使得它与信用减值损失能够一借一贷抵消掉。
而模板法，则是把坏账准备的贷方发生额，和对应的资产减值损失，一起填到不影响现金流中的“信用减值损失”项目，这个项目汇总起来要等于零。由此可见，模板法和xbase的处理逻辑是一样的，只是表现形式不一样而已。
②固定资产
Xbase把固定资产变动额，分为原值变动额，累计折旧变动额，和减值准备的变动额。由于减值准备与坏账准备比较像并且很少见，参照坏账准备去理解。
（1）原值变动额
模板法中，固定资产原值是按照借贷方去填的，借方填到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，贷方填到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。
而分析分录中，倒轧项是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。因此只要在xbase中填一下贷方发生额，分析分录中就会把它引用到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”，那么最终倒轧出来的数，就是借方发生额。这样的结果就与模板法一样了。
（2）累计折旧变动额
模板法中，累计折旧也是按照借贷方去填的，借方填到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”；贷方发生额，则要先跟成本费用勾稽上，然后再一起填到不影响现金流项目的“固定资产折旧”。
在xbase方法的分析分录中，倒轧项是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，因为无论折旧的借方还是贷方，都不会用到这个项目，所以这个倒轧项要等于零。
笔者觉得这里可以优化一下，把倒轧项放到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”，这样我们只要把累计折旧的贷方填好就行，借方就自动轧到对应的地方了。因为倒轧项要等于零，所以累计折旧的借方和贷方发生额都要在xbase中填了。把借方发生额填到xbase中的“盘亏、出售、报废、毁损而转出”。累计折旧贷方发生额，有多少计入成本，有多少计入费用，先勾稽上，对应成本的金额填到“计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目”，对应费用的填到“计入管理费用、销售费用”。
假设累计折旧借方发生额为60万元，贷方发生额为500万元，其中300万元对应成本，200万元对应费用， 填好之后，我们可以看到，分析分录是把计入成本的累计折旧用负数放到“购买商品、接受劳务支付的现金”，把计入费用的折旧用负数放到“支付其他与经营活动有关的现金”。因为后面的主营业务成本，和销售费用、管理费用也是计入这两个现金流项目，这里的负数，会和后面的正数相抵消。也就是说，折旧和它对应的成本费用是放到同一个项目的，正负号相反，只要能勾稽上，它们就能自动抵消，折旧本身就不涉及现金流，抵消掉之后，也不影响现金流，所以这么操作就是对的。
模板法，也是把折旧和对应的成本费用放到同一列，与xbase的原理还是一样的。
通过上面两个科目的填法，可以发现，模板法与xbase编制现金流量表的原理是一样的！模板法是在一张模板中按照发生额填列。而xbase也是按照发生额填列的，因为分析分录中的倒轧只能轧到其中一个项目，对于借贷方发生额对应不同项目的，就要到xbase中填，这样才准确。所以，xbase的作用就是修正分析分录，使分析分录呈现的现金流与实际情况一致。
如果模板法，再学xbase法编制现金流量表，就会非常简单，只要把分析分录呈现出模板法中的样子就可以了。
（3）分析分录（综合分析）
分析分录（综合分析）这张表是自动生成的，按照本人的理解，它就是把前面的“分析分录”综合起来，就叫“综合分析”，比如“销售商品、提供劳务收到的现金”，把涉及到这个项目的应收账款、预收账款、增值税、营业收入等都综合到一起，我们就能看到“销售商品、提供劳务收到的现金”是由哪些项目导致的，作用主要就是这个。数字小
如果模板法理解，就相当于把模板法的每一个现金流项目纵向所有的数字都摘录出来，有助于看到每一个现金流项目是由哪些资产负债表科目形成的。
这张表主要是做分析用，自动生成的，所以一般不用管。
还有一点，分析分录（综合分析）比较像会计实务教材里面介绍的工作底稿法。其实编制的方法，背后的逻辑都是一样的。
营销实习报告（4）补充分录
通过前面的讲解，我们知道了xbase的逻辑：分析分录中的公式已经能自动生成一张平的现金流量表了，只是不准确而已，xbase表就是把它修正，使它趋向于准确。然而，有些比较特殊的科目，xbase也无法修正，我们可以通过补充分录来修正。比如用合并后的资产负债表、利润表及附注来编合并现金流量表，存在购买子公司、处置子公司时，xbase就解决不了，就只能通过分析分录来调整了。
（5）现金流量表
现金流量表是自动生成的，它的取数来源于分析分录。因此，我们要检查现金流量表是否准确的时候，只要检查分析分录就行，结合科目余额表，对分析分录的每一个项目进行检查，只要分析分录准确，现金流量表就准确了。
（6）补充资料
补充资料，也就是附表。模板法能自动生成，xbase也能自动生成。
补充资料是从净利润计算到经营活动产生的现金流量净额，经营活动产生的现金流量净额 = 计入经营活动现金的净利润 + 计入经营活动现金的资产负债表科目。sf顺丰快递查询单号
因此，只要保证所有非经营利润和所有计入经营活动现金的资产负债表科目，都体现在补充资料中，那么补充资料肯定是平衡的。什么歌好听
发现附表不平衡时，就要复核一下非经营性净利润以及计入经营活动现金的资产负债表科目，确认哪些没有体现在补充资料中。这些项目，都能在分析分录中到，或者在分析分录（综合分析）这张表。