【课题】第六章所得、收益税制第三节个人所得税
【教材版本】
何珍芳，吴利.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2005
【教学目标】
文件夹删除不了知识目标：掌握个人所得税的税制要素及个人所得税的计算。
能力目标：提高学生个人所得税的计算能力。
德育目标：严格遵守税法规定，按税法规定纳税。
【教学重点、难点】
教学重点：个人所得税的计算。
教学难点：个人所得税的计算。
【教学媒体及教学方法】
制作PPT和使用配套教学光盘第一章第一、二节。
讲授法、分组讨论法、阅读法。
【课时安排】
2课时。
【教学过程】
导入
某市一位三年级小学生张双年仅九岁 , 该生年龄虽小 , 却在“某市城建成就杯电视歌手大赛”上获二等奖, 得到奖金 2000 元。试问 : 张双是否应该纳税?
有的学生说应纳税, 有的说不应纳在，有的甚至提到应纳个人所得税，有的同学充满疑惑地说 : 彩民中奖应纳税, 但不知获奖该不该纳税? 还有同学说: 他们的父母工资满1600 元, 超过部分要缴纳个人所得税, 中奖、获奖属于意外所得, 当然应当纳税。(意见很多, 说法很多。)
看来, 同学们的意见很多, 看法各异。那么, 张双到底该不该纳税? 如果该纳, 应该纳何种税呢? 随着我们的学习, 去共同揭开这个谜底吧!
授新课
第三节个人所得税
一、个人所得税的概念（板书）
个人所得税是对个人（自然人）取得各项应税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人（板书）
根据前例，首先看, 谁应该纳税, 也就是纳税人问题。
[大屏幕演示]
[
讲解]
解释居住满一年的概念，以及在中国境内无住所，但居住满一年，而未超过5年的个人，来源于
所得的处理。 三、个人所得税的征税范围（板书）
[阅读教材]
阅读教材95页至96页，总结个税的应税所得，共11项。
[讲解]
工资、薪金与劳务报酬所得的区别？
工资、薪金是个人因任职或受雇而取得的所得。劳务报酬所得是从事劳务取得的所得。例如某演员在某文工团工作，工作一个月单位发给他的是工资、薪金。某演出团体请他去演出在发给他的是劳务报酬。
利息所得在1999年对个人存款利息开始征税。
[课堂练习]
1.以下所得分别是哪种所得？
某大学教授，在某大学工作，每月12日发给其一笔收入，给某出版社发稿，取得收入， 买一张奖券中
奖，到外国讲学取得收入。
2.个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为（B ）。
A.财产转让所得
B.财产租赁所得
C.偶然所得
D.特许权使用费所得
3. 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用权而取得的所得为（D ）。
A.财产转让所得
B.财产租赁所得
C.偶然所得
D.特许权使用费所得
4. 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为（B ）。
A. 劳务报酬所得
B.偶然所得
C.特许使用费所得
D.工资、薪金所得
5.经有关部门批准，王医生开办了一家私人诊所，其取得的医疗收入应按（C ）项目缴纳个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.其他所得
四、个人所得税税率
[阅读教材] 在我国境内 有住所
无住所
居住满一年 称为居民，从我国境内外取得所得的个人征税 不居住 或居住不满一年 称为非居民，仅就从我国境内取得所得的个人征税
阅读教材96页，总结个税税率。
[讲解]
稿酬税率为20%，减征30%。因为稿酬属于高脑力劳动，所以给予减免。最终税率为14%。劳务报酬所得税率为三级超额累进税率。
[课堂练习]
1.稿酬所得，一律按应纳税额减征（B）。
A. 20%
B. 30 %
C.40%
D.50%
2.李先生购买体育中了奖，获奖金15000元，他应按（B）税率计算缴纳个人所得税。
A.10%
B.20%
周诗雅图片
C.30%
D.40%
3.适用于20%税率的应税项目有（ABCDE）。
A.稿酬所得
B.财产转让所得
C.特许权使用费所得
D. 财产租赁所得E．利息、股息、红利所得
五、个人所得税计税依据
[阅读教材]
阅读教材96至97页，总结计税依据。
[讲解]
外籍人员扣除费用为800，额外扣除费用3200元，共计4000元。
六、个人所得税的计算方法：
1.工资、薪金所得计税方法：
公式1  应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
[大屏幕演示]
例：某中国公民11月，取得收入2500元，计算应纳税金？
应纳税额=（2500－1600）×10%－25=65元
[大屏幕演示]
例：某外商投资企业外籍雇员6月工资12000元，计算应纳税金？
应纳税额=（12000－800－3200）×20%－375=1225元
注意：全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。将全年一次性奖金，除以12，按其商数确定税率。如果本月发放的工资未扣完1600，用全年一次性奖金减未扣完的。该办法一年只使用一次。
[大屏幕演示]
例：某公司职工王某2006年1月取得工资2600元，全年一次性奖金12000元。计算应纳税金?
工资应纳税金=（2600－1600）×10%－25=75元
lol荣誉系统确定全年一次性奖金适用税率12000÷12=1000元适用税率为10%
全年一次性奖金应纳税金=12000×10%－25=1175元
一月应纳税金合计=75+1175=1250元
[课堂练习]
例：某公司职工王某2006年1月取得工资1400元，全年一次性奖金12000元。计算应纳税金?
[分组讨论]
工资薪金的计算学习了3个例题，但这项内容包含的面非常广泛，在实际生活中同学并
没有取得过工资，也不知道会遇到什么特殊问题，所以将学生分为4个小组，教师先选组长，组长在选组员，便于学生交流。利用网络查询相关内容。每组给出一个问题，并出处理办法，问题分别是年薪、不足一个月的工资、两处以上单位取得的工资、单位代其交纳工资薪金税四个问题。课交流讨论，采用的方法从每组开始先提出问题，然后看其他组有没有解决办法，交流后再提出本组处理方法。
2.劳务报酬所得的计税方法：
公式2 应纳税额=（劳务报酬－减除费用）×税率
[大屏幕演示]
例：赵某2006年参加营业性演出，一次取得演出收入3000元，计算应纳税金？
应纳税金=（3000－800）×20%=440元
[课堂练习]
例：王某2006年参加营业性演出，一次取得演出收入80000元，计算应纳税金？
3.稿酬所得的计税方法：
公式3 应纳税额=（劳务报酬－减除费用）
[大屏幕演示]
例：某作家取得－书稿酬收入3500元，计算应纳税金？
应纳税金=（3500－800）×14%=378元
[课堂练习]
例：某教授取得一书稿酬收入15000元，计算应纳税金？
4.特许权使用费、财产租赁所得的计税方法：
公式4 应纳税金=（每次收入额－减除费用）×20%
[大屏幕演示]
例：某人租赁房屋月租金收入3000元，计算应纳税金？
应纳税金=（3000－800）×20%=600元
[课堂练习]
例：某人租赁房屋月租金收入8000元，计算应纳税金？
5.利息、股息、红利、偶然所得计税方法：
公式5 应纳税金=每次收入×20%
[大屏幕演示]
例：某人6月30日取得一笔利息300元，计算应纳税金？
应纳税金=300×20%=60元
张筱雨 人体艺术6.财产转让所得的计税方法：
公式6 应纳税金=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
[大屏幕演示]
例：某人原购汽车一辆，造价40000元，支付相关费用2500元，一年后，该人转让车辆，售价7000元，在交易中支付费用3000元，计算应纳税金？
应纳税金=（70000－40000－2500－3000）×20%=4900元
七、个人所得税减免规定
[阅读教材]
阅读教材103页，总结减免税规定。
[课堂练习]
1.下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。
A.离退休工资
B.国债利息高考填报志愿流程
C.企业债券利息
D.保险赔款
2.下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（D）。
A.保险赔款
B.军人的复员费
C.救济金
D.残疾人取得的劳务收入
3.某体育明星奥运会取得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）奖励该运动员5万元奖金，同时他还收到几家赞助厂商的奖金共达10万元。对该运动员的15万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的?（C）
A．对15万元全额征收个人所得税B．对15万元全部免征个人所得税
C．对5万元的奖金免征个人所得税，对10万元征收个人所得税
D．对10万元免征个人所得税，对5万元征收个人所得税
4.按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（C）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费
B．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
C．居民在银行储蓄存款按规定取得的利息收入
D．按国家统一规定领取的退休工资
八、个人所得税纳税办法
[阅读教材]
阅读教材103页、104页，总结两种征税办法。
[提问]
在什么情况下需要代扣代缴，在什么情况下需要自行申报？
[课堂练习]
1.某人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（ABD）。
A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B.取得应税所得，没有扣缴义务人的
C.取得一次性劳务报酬所得的
D.分笔取得属于一次性的劳务报酬所得的
[阅读教材]
阅读教材104页，总结纳期限和纳税地点。
比伯海莉婚礼合照[提问]
扣缴义务人和自行申报纳税人在什么时候交税？个体工商户在在什么时候交税？
应如何纳税？在什么地点纳税？
[课堂练习]
1.个人所得税纳税期限可以是(ABC )。
A.自行申报的纳税人，为取得应税所得的次月7日内
B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内
C.生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终
了后4个月内汇算清缴，多退少补
[小结]
由学生总结，教师补充。
[课后练习]