Finance and Accounting Research | 财会研究
MODERN BUSINESS
现代商业167
董慧桢
福建日报社 福建福州 350001
股票交易规则我国个人所得税法最早始于1980年，前后共经历了7次较大幅度的改革。每一次改革都源于旧的个税法规不再适应中国经济的发展和居民收入的增长。随着人民生活水平的日益提高，物质生活的极大改善，以及城乡、区域和收入差异日益显现，原有的个税制度也暴露出越来越多社会公平相关问题。基于此背景条件下，2019年新的个人所得税法正式实施，此次个税改革适应了我国经济社会发展的需要，使得个税制度更加完善合理，同时有效解决了居民收入差异所带来的社会公平问题。赞多
一、此次个税改革的亮点
(一)分类与综合混合征税的首次执行
我国最新修订的个人所得税法将个人收入来源分为九大类，分别是工资薪金所得，劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得和偶然所得。旧个税法针对每一类所得都有一个相应的税率和扣除标准。原有的分类所得税制因税率结构复杂，边际税率累进性不强，使得个税在调节收入，特别是高收入方面的力度不强。同时，因计税方式不合理和征管体制不完善等问题，特别是收入多元化的出现，偷漏税现象屡见不鲜。新修订的个人所得税法将其中的工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费四项所得纳入综合所得进行合并征税。这一改革举措标志着我国个税从分类税制向综合税制迈出了第一步，虽然与发达国家综合征税范围有一定的差距，但体现了我国税制的一种进步。计入综合所得的四项所得均为劳动所得，是工薪阶层收入的主要来源，这一改革充分体现了国家关于加强税收对收入分配的调节功能，较好的减轻中低收入者的税收负担。
(二)首次增设专项附加扣除
此次个税改革除了按照国家规定的范围和标准缴纳的社会保险和住房公积金等扣除项目外，还增设了六项专项附加扣除项目，包括子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息或住房租金及大病医疗等大部分居民都需要承担的实实在在的生活成本。此次改革的最大亮点之一就是增设了六项专项附加扣除，这体现了个税的调节器和平衡器作用，对于调节社会公平，提高居民的物质生活水平起到了举足轻重的作用。六项专项附加扣除将家庭实际固定支出纳入抵扣，考虑了主体的差异性，有利于减轻
工薪阶层的家庭负担，降低生活成本，具有一定的税收调节作用。
王凯吓懵朴振英(三)综合所得按年计税，年终汇算清缴
此次新的个人所得税法以一个年度为单位，平时先按月将四项综合所得收入减去基础减除费用5000元，减去五险一金等专项扣除费用和新个税法规定的专项附加扣除项目，计算需要预缴的个税，先预缴入库。等到年度终了进行汇算清缴，综合全年所得计算实际需要缴纳的个税，实行多退少补的征管制度。根据税法的相关规定，除综合所得外其余所得需要纳税人根据实际情况进行自主申报，但在现实生活中，由于没有源泉扣缴义务人，许多纳税人选择隐瞒不报或者漏报。主要是因为长期以来，我国大部分个税征收工作都是由单位代扣代缴，纳税人长期处于被动履行纳税义务的状态，纳税意识薄弱。此次个税改革，纳税人需要自行通过个人所得税App进行专项附加扣除项目的申报以及年终的汇算清缴，这有利于培养居民主动了解个税相关法律法规和培养主动纳税意识。另一方面，如若存在多缴纳税款的纳税人，可以通过年终汇算清缴退回多缴税款，有利于提高居民参与纳税的积极性。
(四)明确居民纳税人和增加反避税条款
俞灏明爆炸事件回顾新个人所得税法重新界定了居民和非居民个人的判定标准，旧个人所得税法规定在中国境内居住满一年视为居民个人，新个税法将这一判定标准减少为183天，即在中国境内居住满183天的视为居民个人，境内和所得按照税法规定缴纳个人所得税。除此之外，新个税法还增设了3条反避税条款，
如若纳税人通过关联方业务往来、在低税负国家转移利润分配和实施其他不具有合理商业目的安排而获取不当税收利益等逃、避税行为，税务机关可以按照合理方法进行纳税调整。在旧的个税制度下，许多人通过往返境内外，使自己未达到税法规定的居民个人的判定标准来达到避税的效果。新税法将居民判定标准调整为183天，与国际接轨，在时间上大为缩短，减小避税空间。还有一些人通过在低税负国家设立公司，通过
摘要:2019年1月1日，新修订的《个人所得税法》等个税改革法律法规正式实施。此次改革主要包括首次增设专项附加扣除，分类与混合征税的首次执行以及增加居民纳税人的规定和反避税条款等。本文对2019年个税改革实施一年的情况进行研究，对新个税政策改革的实施效果进行分析，并整理出此次个税改革存在的问题与不足。
关键词：个税改革；亮点；成果；问题
中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2020)20-0167-02
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