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全年⼀次性奖⾦，哪⼀种计税⽅式更划算？
全年⼀次性奖⾦
哪⼀种计税⽅式更划算？
最近，很多⼩伙伴对全年⼀次性奖⾦⽐较关注，纷纷来电咨询，为了帮助⼤家更好地掌握这⼀知识点，本期我们对此进⾏了专题梳理，⼀起来学习吧~
⼀、案例解析
问：全年⼀次性奖⾦可以并⼊综合所得⼀起计税，也可以按照全年⼀次性奖⾦政策单独计税，我选择哪种计税⽅式更划算呢?
答：按照《财政部税务总局关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，可以不并⼊当年综合所得，按照⽂件规定的⽅法单独计税，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。建议您根据⾃⾝情况，选择对您更为有利的计税⽅式。
⼜如，⼩张全年⼯资12万元，年底奖⾦6万元，假设可享受三险⼀⾦、赡养⽼⼈等扣除共4万元。在年度汇算时，⼩张若选择全年奖单独计税，年底奖⾦应纳税60000×10%-210=5790元，12万元⼯资扣除6万元减除费⽤和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元；若⼩张将年底奖⾦与⽇常⼯资合并计税，扣除6万元减除费⽤和4万元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。因此，⼩张将年底奖⾦并⼊综合所得纳税，缴税更少。
具体操作时，您可以登录⼿机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税⽅法，个税APP会⾃动算出结果，⽐较⼀下，哪种划算选择哪种就可以了。
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1.什么是全年⼀次性奖⾦？
《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：
全年⼀次性奖⾦是指⾏政机关、企事业单位等扣缴义务⼈根据其全年经济效益和对雇员全年⼯作业绩的综合考核情况，向雇员发放的⼀次性奖⾦。
上述⼀次性奖⾦也包括年终加薪、实⾏年薪制和绩效⼯资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效⼯资。
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2.居民取得全年⼀次性奖⾦，应该如何计算应纳税额？
《财政部税务总局关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：
体彩大乐透中奖规则居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，符合《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12⽉31⽇前，不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照本通知所附按⽉换算后的综合所得税率表（以下简称⽉度税率表），确定适⽤税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率－速算扣除数
居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。
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《财政部税务总局关于延续实施全年⼀次性奖⾦等个⼈所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定：
《财政部 税务总局关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年⼀次性奖⾦单独计税优惠政策，执⾏期限延长⾄2023年12⽉31⽇。
3.居民取得全年⼀次性奖⾦的计税办法，在⼀个纳税年度内，可以使⽤⼏次？
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《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：
在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈，该计税办法只允许采⽤⼀次。
4.企业雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖，应该如何计算应纳税额？
《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：
雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦收⼊合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。
你清楚了吗？欢迎⼤家在评论区留⾔讨论。
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