建筑业开具建筑劳务增值税发票流程与技巧本文主要适用于建筑总包单位和分包单位，是在笔者参与多家大型国企建筑施工单位与分包单位关于营改增专题会议讨论确定的方案，解说具体，适用性较强。内容包括：概念解说、开具营改增发票流程、开增值税专用发票必须满足的条件、劳务派遣和劳务分包两种处理方式的异同点、各种费用的缴纳方式、营改增后增加费用情况分析、办理营改增业务的额外费用处理方案、不能开增值税发票的情形开具增值税发票流程，以及如何签订分包合同、如何确定税率、如何缴纳增值税（含个人所得税、印花税、附加税等）以及相关应对方案和技巧来适应营改增政策。
一、概念解说
为了便于说明清楚，先将下文中所涉及到的一些名词进行解释。
1.劳务分包：是指建筑总包单位或者专业分包单位将其劳务作业发包给具有劳务资质的企业完成的活动。
2.商务分包：是指劳务派遣用工受到《劳务派遣暂行规定》限制后，将劳务派遣专为业务外包形式的一种用工模式，在正式场合称为劳务分包，本质上还是用工模式的一种转换形式。
3.量价合同：就是以单价与工程量确定合同价款的劳务分包合同，比如土方开挖30元/㎡，工程量是300㎡，量价合同额就是300㎡×30元/㎡=9000元。
4.纯人工费合同：就是有价无量的分包合同，是以该项工程“所需人数×用工月数×月工资=合同额”作为合同附件《人工数量及费用清单》体现合同内容的分包合同。该合同内容不体现
工程量。
5.项目：是指总包单位在施工所在地为了完成工程施工设立的临时派出机构，一般称为：XX公司XX项目经理部。
6．劳务学生：是指劳务分包单位从高校招聘分配到施工项目现场工作的技能型人才，一般是管理人员。
7. 劳务工：就是一般施工工人，一般叫做农民工。
8．其他说明：商务分包情况下，一些劳务分包单位其实很少有管理人员在项目现场参与管理，一般体现为：工人与建筑劳务单位（分包单位）签订劳动合同，分包单位与总包单位签订《工程施工劳务分包合同》，分包单位授权一个在现场的工人作为本单位代理人或负责人，工人工资由总包单位代发，总包单位向分包单位支付管理费。总之，这种模式你懂的就行，不便透彻说明。
二、开具营改增发票流程
2016年5月1
包单位均要求所属施工项目所有劳务费用由分包单位开具增值税发票。且增值税发票由分包单位直接开给总包单位。对于如何为项目开具增值税发票，笔者整理了一套劳务分包增值税发票开具的具体流程和方案。具体流程如下：
（一）甲乙双方签订《工程施工劳务分包合同》
因增值税发票要开给总包单位，总包单位所属项目不具有法人主体资格，因此劳务分包合同对应的甲方必须是总包单位。原劳务分包合同是总包单位各施工项目与建筑劳务分包单位签订，现需要总包单位代其所属各项目重新与建筑劳务分包单位签订分包合同。
上海动感101.7要点：
1.项目部根据本项目商务分包的工程量拟定分包合同，工程量清单中不能出现材料、二三项料及小型机具。
2. 考虑项目的实际情况，会有诸如劳务学生、外聘管理及技术人员、后勤人员、保安、保洁、厨师、司机等人员产生大量人工费，仍然需要增值税发票。项目可根据情况拟定纯人工费的合同，即：合同额并非量价体现，而是纯人工费构成。注：此种合同在施工所在地登记备案、或预缴增值税及地方附加税时必须得到地方税务部门的认可。
3.合同总额要考虑税金（增值税及地方附加税费、印花税）、劳务管理费、工伤保险费。
4.项目的分包合同不宜过多，否则将增加工作量，原则上一个项目一份分包合同。
5.
工作繁琐、工作量很大。
（二）建筑劳务分包单位缴纳印花税并开具外地经营许可证建筑劳务分包单位持《工程施工劳务分包合同》至建筑劳务分包单位注册地国税部门按照合同总额缴纳印花税, 税率万分之三。并开具外地经营许可证。并将外经证原件邮寄给项目部。项目部持外经证代建筑劳务分包单位预缴增值税。
注：
1.项目务必谨慎核算合同总价，印花税是根据合同总额一次性缴纳，不能退还。如果最终开票总额超过合同总额，需要补缴印花税。
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2. 在项目收到《工程施工劳务分包合同》后一周内，按合同总价0.03%将印花税汇至建筑劳务分包单位基本户。
（三）确定增值税发票税率，并约定在分包合同之中
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《建筑工程开工许可证》与业主签订的承包合同开工日期注明在2016年4月30日之前的项目、未取得《建筑工程开工许可证》的项目，与业主签订的承包合同开工日期在2016年4月30日之前的属于老项目，采用3%税率开具增值税普通发票；开工日期在2016年4月30日之后的属于新项目，新项目采用11%的税率开具增值税专用发票。确定的增值税发票要体现在合同内容之中加以约定，并要约定税金是由谁承担。
注：
1.如果选择开3%，则三年内不得更改。
2.选择开3%的项目，需要开确认函至建筑劳务分包单位。
（四）《工程施工劳务分包合同》备案
选择按3%税率开具增值税普通发票的项目，由建筑劳务分包单位将分包合同至注册地税务部门登记备案 (按11%税率开增值税专用发票的分包合同不需要登记备案)。
（五）商务分包过程的完善
项目办公室（劳动力管理员）、财务等部门要按照要求完善劳务分包的各项工作，与劳务工人签订《劳动合同》，缴纳工伤保险，及时制作《工资支付书》及《记工表》。
佛教名山（六）在财税系统填报个人所得税
根据税务部门的要求，所有企业在税务系统中全员填报个人
所得税（未达到个税起征点的人员同样要填报，目前起征点是3500）。此为开具增值税发票必不可少的且非常重要的环节。端午节 放假
注：
1. 项目要按照《工资支付书》中应发工资标准在施工所在地完成个人所得税的代扣代缴，并将完税凭证原件邮寄至建筑劳务分包单位。如果项目无法完成在施工所在地缴纳的，可以选择由建筑劳务分包单位在注册地缴纳，对于扣缴劳务工个税确有困难的，可与笔者取得联系帮助提供解决方案。选择在建筑劳务分包单位注册地缴纳个税的，项目必须要考虑施工所在地地税部门的监察。
2. 针对劳务分包的个税代扣代缴单位一定是建筑劳务分包单位，而不能是总包单位，也不能是项目部。否则将造成个税不能抵扣。
3.
所得税可能各不相同。经咨询多处地税部门给出的答案均不相同。有些地方持工资表和现金即可完成个税缴纳，有些地方必须在税务部门开户，在系统内分配账户，由银行转账的方式完成。
4.项目按月将《工资支付书》及《记工表》电子表格发至建筑劳务分包单位财务部门，并将原件邮寄至建筑劳务分包单位。
5.《工资支付书》中的人员必须全部签订《劳动合同》。怎么注册apple id
（七）增值税的缴纳方式
1.按3%税率开票的老项目，需要按照要求在施工所在地代建筑劳务分包单位预缴增值税3%及地方附加税费。完税凭证原件及时邮寄至建筑劳务分包单位财务部门，用作抵扣。