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本刊视角
为贯彻落实审计报告整改意见，2020年8月，河南省财政厅印发《关于进一步规范住房公积金增值收益管理的通知》（豫财综〔2020〕27号），一是要求各级财政部门严格审核住房公积金管理机构财务收支报告，批复2019年度住房公积金增值收益分配时，若公积金管理机构的贷款风险准备金数额超过2019年末贷款余额1%，不再继续计提住房公积金贷款风险准备金。已经批复超额计提的，要立即纠正，督促住房公积金管理机构，将本次超额计提部分作为公积金增值收益上缴财政。二是要求清理以前年度超额计提的公积金贷款风险准备金，严格按照住房公积金财务管理有关规定和各类存量资金专项清理工作要求处理，切实解决资金大量闲置的问题，计提的公积金贷款风险准备金纳入同级财政专户，超额计提部分应作为公积金增值收益及时上缴财政。三是以后年度计提住房公积金贷款风险准备金累计余额数均按年末贷款余额的1%安排。四是要求各级财政部门主动对照自查，计提贷款风险准备金和管理费用后的住房公积金增值收益要及时上缴财政，严格按照规定用于住房保障支出，当前要重点用于支持城镇老旧小区改造、公共租赁住房等城镇保障性安居工程支出。
住房公积金贷款风险准备金计提方式调整后，对河南省住房公积金管理工作和住房公积金事业发展将会产生重大影响。笔者针对住房公积金贷款风险准备金的计提，思考了以下几个问题：
一、河南省住房公积金贷款风险准
备金计提方式是否合规
财政部《住房公积金财务管理办法》（财综字〔1999〕59号）第二十四条规定：“住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于60%，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅（局）确定。”财政部《关于住房公积金财务管理补充规定的通知》（财综字〔1999〕149号）规定：“建立住房公积金贷款风险准备金的比例，按不低于住房公积金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定，从住房公积金增值收益中分配。按上述两种办法核定的各年度住房公积金贷款风险准备金，均不得累计列入住房公积金增值收益中分配。具体比例和办法由各省、自治区、直辖市财政厅（局）会同建委（建设厅），结合本地实际制定。”
近年来，河南省各省辖市均按照财政部的有关要求计提住房公积金贷款风险准备金，其中：郑州市、开封市、安阳市、漯河市、三门峡市、南阳市、商丘市、驻马店市、济源市按住房公积金贷款余额的1%计提；洛阳市、平顶山市、鹤壁市、濮阳市、周口市按住房公积金增值收益的60%计提；信阳市
计提住房公积金贷款风险准备金的思考
■ 杨明远
小学安全教育知识本刊视角今年元旦高速免费吗>宝宝的快乐时光
按住房公积金贷款余额的2%计提；新乡市、焦作市、许昌市按住房公积金贷款余额的3%计提。2018年，河南省实现住房公积金增值收益28.06亿元，提取贷款风险准备金9.43亿元，占当年增值收益的33.61%。截至2018年底，河南省住房公积金贷款余额为1699.33亿元，个人贷款风险准备金余额为76.14亿元，占个人贷款余额的4.5%。住房公积金贷款逾期额0.95亿元，逾期率0.6‰，个人贷款逾期额与个人贷款风险准备金余额的比率为1.24%。
综上所述，河南省住房公积金贷款风险准备金计提方式完全符合财政部的有关要求。
二、河南省住房公积金贷款风险准备金计提比例是否过高
住房公积金贷款风险准备金按哪个标准计提最合适？目前还没有标准答案。目前，商业银行贷款风险防控制度比较完善，贷款损失准备计提方式比较明确，不妨将住房公积金贷款风险准备金计提方式与商业银行贷款损失准备计提方式进行对比，查看住房公积金贷款风险准备金计提比例是否过高。
2002年，中国人民银行关于印发《银行贷款损
失准备计提指引》的通知（银发〔2002〕98号）规
定：银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额
应不低于年末贷款余额的1%。银行提取的一般准备，
在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的
有关原则，纳入银行附属资本。银行可参照以下比
例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例
为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可
疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计
提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准
备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备由银行
根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、
风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。
由此可见，商业银行的贷款损失准备计提方式
更加细化，按贷款余额的1%计提贷款风险准备金，陈冠希艳门事件照片
是基础也是必需。除了每季度按贷款余额1%计提
一般准备外，还要根据贷款质量和贷款逾期情况分
别计提专项准备和特种准备。
通过对比，笔者认为河南省将住房公积金个人
贷款余额的4.5%作为贷款风险准备金计提比例，相
较与商业银行的贷款损失准备确实偏高。
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三、住房公积金贷款风险准备金按多少计提合适
住房公积金管理中心是准金融机构，住房公积金贷款不同于商业银行贷款，商业银行贷款可以根据自
己的资产状况和风险水平设计相应的贷款品种，以分散风险。但住房公积金贷款业务单一，仅限于住房贷款，住房公积金贷款受房地产市场波动的影响较大。房地产市场又受宏观经济和国家相关政策的影响较大。因此，在宏观经济向好、房价稳定或上涨阶段，住房公积金贷款的风险相对较小，贷款逾期率会相对较低。但一旦宏观经济下行，或国家对房地产政策进行调整，房价大幅下跌，则住房公积金贷款将会出现系统性风险，逾期率将大幅提高，贷款风险和资金损失将难以估量。没有充足的贷款风险准备金必定难以应对未来的系统性风险。
目前，各住房公积金管理中心应参照商业银行的做法，首先每年按照贷款余额的1%固定提取贷款风险准备金，其次参考贷款质量和贷款逾期情况，按贷款余额的0.5%～1%提取部分贷款风险专项准备金，用以提高住房公积金抗风险能力。
大当家演员表四、住房公积金贷款风险准备金调减后对住房公积金制度的影响
河南省住房公积金贷款风险准备金计提方式统一按贷款余额的1%调减后，按照2018年底的数据计算，全省住房公积金贷款风险准备金将净减少59.15亿元，仅剩16.99亿元。贷款风险准备金调减后，对住房公积金制度的发展将产生重大影响。一是住房公积金贷款的抗风险能力将大幅下降。住房公积金贷款风险准备金调整为贷款余额的1%后，房地产市场若出现波动，仅靠1%的一般准备很难抵御系统性风险。二是住房公积金中心的净资产将大幅减少，住房公积金制度改革将受到影响。贷款风险准
备金是住房公积金管理中心的净资产，下一步，如果住房公积金管理中心的改革方向确定为政策性金融机构，贷款风险准备金可作为政策性金融机构
的资本金，如果超过贷款余额1%的部分全部上缴财政，住房公积金管理中心改革成住宅性金融机构的可能性将会减少。三是住房公积金增值收益会有所下降。超过贷款余额1%的贷款风险准备金上缴后，将不再产生存款利息收入，住房公积金增值收益会有所下降。
五、住房公积金贷款风险准备金调减后应如何防范贷款风险
住房公积金贷款风险准备金调减后，住房公积金管理中心应高度重视，采取一些具体可行的措施，防范贷款风险，降低贷款逾期率。建议住房公积金管理中心采取以下措施：一是加大对逾期贷款的监测管控力度，每月梳理贷款逾期情况，对逾期三期以下的贷款职工，及时通过电话、短信等形式提醒贷款职工及时偿还贷款。二是对逾期期限长、逾期额度大的贷款职工，通过发放律师函，向人民法院提起诉讼、仲裁等形式，依法催收逾期贷款，严控贷款逾期率。三是将逾期贷款催收工作任务纳入受托银行考核内容，运用商业银行的贷款催收渠道和各种优势，提升催收效果。四是针对恶意拖欠贷款的职工，及时联系其单位领导或驻在单位纪检监察组，通过所在单位促使其按时还贷。五是按照财政部《住房公积金呆账核销管理暂行办法》（财综 〔2006〕10号）的有关规定，利用计提的贷款风险准备金核销呆坏账。六是开展骗提骗贷违法行为专项整治，查处利用虚假手续骗取住房公积金贷款案件，
确保住房公积金资金安全。七是建议财政部、中国人民银行、住房和城乡建设部等部门参照《银行贷款损失准备计提指引》（银发〔2002〕98号）的有关规定，结合住房公积金贷款工作实际制定《住房公积金贷款风险准备金计提指引》，对住房公积金贷款风险准备金计提方式进行细化，确定合适的计提结构和计提比例，防范住房公积金贷款风险，确保资金安全。
（作者单位：河南省平顶山市住房公积金管理中心）
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