关于增值税计算
一、从举一个例子说起。
设1：农民S0，工厂S1，商店S2，消费者S3
设2：农民进价JJ0，销价XJ0，进项税额J0，销项税额X0，应交税金T0
工厂进价JJ1，销价XJ1，进项税额J1，销项税额X1，应交税金T1
商店进价JJ2，销价XJ2，进项税额J2，销项税额X2，应交税金T2
消费者进价JJ3，销价XJ3，进项税额J3，销项税额X3，应交税金T3
设3：增值税率统一为17%。收购农产品也按收购金额的17%（现实规定是按不含进项税额的收购金额的10%）计算进项税额。商店也按照销售金额的17%（现实规定是按含进项税额的销售额的6%）计算销项税额。
设4：JJ0=0，XJ0=100
杜丽个人资料简介JJ1=100，XJ1=200
JJ2=200，XJ2=300
JJ3=300
计算结果可以验证：
（1）增值税只对增值额征税
（2）增值税由各环节增值者代为交纳
（3）增值税由最终消费者实际负担
二、计算过程：
1、增值额：
流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300
S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100
杜丽个人资料简介JJ1=100，XJ1=200
JJ2=200，XJ2=300
JJ3=300
计算结果可以验证：
（1）增值税只对增值额征税
（2）增值税由各环节增值者代为交纳
（3）增值税由最终消费者实际负担
二、计算过程：
1、增值额：
流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300
S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100
S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100
S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100
流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300
2、各环节税税相扣：
S0的进项、销项：J0=0，X0=100*17%，应交税金T0=X0-J0=100*17%=17（税金豁免）
S1的进项、销项：J1=100*17%，X1=200*17%，应交税金T1=X1-J1=（200-100）*17%=17
S2的进项、销项：J2=200*17%，X2=300*17%，应交税金T2=X2-J2=（300-200）*17%=17
S3的进项、销项：J3=300*17%，X0=0，应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51
3、验证：
（1）增值税只对增值额征税
增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17%
S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100
流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300
2、各环节税税相扣：
S0的进项、销项：J0=0，X0=100*17%，应交税金T0=X0-J0=100*17%=17（税金豁免）
S1的进项、销项：J1=100*17%，X1=200*17%，应交税金T1=X1-J1=（200-100）*17%=17
S2的进项、销项：J2=200*17%，X2=300*17%，应交税金T2=X2-J2=（300-200）*17%=17
S3的进项、销项：J3=300*17%，X0=0，应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51
3、验证：
（1）增值税只对增值额征税
增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17%
（2）增值税由各环节增值者代为交纳
豁免S0增值税17后，国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34
国库应收到增值税51，实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。
（3）增值税由最终消费者实际负担
消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51
其中为S0环节负担17，为S1环节负担17，为S2环节负担17。
三、商店环节对增值税的实际处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第十四条，如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算，可以转为一般纳税人，这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销项税额；根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票，如果商店销售对象全部为消费者，那么商店的销项税额应该怎么处理？
豁免S0增值税17后，国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34
国库应收到增值税51，实际收到34。差额17是在S0环节豁免的免税。
（3）增值税由最终消费者实际负担
消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51
其中为S0环节负担17，为S1环节负担17，为S2环节负担17。
三、商店环节对增值税的实际处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第十四条，如果商店年销额可达180万元而且有健全的会计核算，可以转为一般纳税人，这样的话他的进项税额就可以用来抵扣销项税额；根据《中华人民共和国增值税暂行条例（修）》第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票，如果商店销售对象全部为消费者，那么商店的销项税额应该怎么处理？
1、商场既可以开增值税发票，又不可以开增值税发票
（1）商场如果把货物批发给其他商场，开增值税发票。销项税率17%，跟进项抵扣。
（2）商场如果把货物零售给消费者，不可以开增值税发票，开普通发票。增值税率6%，不跟进项抵扣。
（3）为揭示增值税实际负担者是消费者，前面我假设为商场开增值税发票给消费者，便于看出增值税环环相扣的链条。
2、两种发票下，增值税分别是多少？
（1）开增值税发票：
销项=300*17%=51
进项=200*17%=34
税金=销项-进项=（300-200）*17%=17
消费者付款=300+51=351
（2）开普通发票：
商场商品成本=购买价+税=200+34=234
（1）商场如果把货物批发给其他商场，开增值税发票。销项税率17%，跟进项抵扣。
（2）商场如果把货物零售给消费者，不可以开增值税发票，开普通发票。增值税率6%，不跟进项抵扣。
（3）为揭示增值税实际负担者是消费者，前面我假设为商场开增值税发票给消费者，便于看出增值税环环相扣的链条。
2、两种发票下，增值税分别是多少？
（1）开增值税发票：
销项=300*17%=51
进项=200*17%=34
税金=销项-进项=（300-200）*17%=17
消费者付款=300+51=351
（2）开普通发票：
商场商品成本=购买价+税=200+34=234
商场售价=商品成本+增值=234+100=334
增值税如果再回到从前=334*6%=20
消费者付款=334+20=354
四、增值税真相——谁在为增值税买单？
1、增值税是价外税，生产者完全没有交税
（1）采购时，垫付税款
十大悍匪 采购付款=成本+税款（进项）
（2古天乐老婆）出售时，代收税款
销售收款=销售+税款（销项）
（3）交税金上去，实际是收回采购时垫付的，上缴销售时为国库代收的税
应交税款=代收的（销项）-垫付的（进项）
（4）生产者税收负担为0
代收代垫相抵后，生产者上缴的税金里面，没有一分钱是自己的
增值税如果再回到从前=334*6%=20
消费者付款=334+20=354
四、增值税真相——谁在为增值税买单？
1、增值税是价外税，生产者完全没有交税
（1）采购时，垫付税款
十大悍匪 采购付款=成本+税款（进项）
（2古天乐老婆）出售时，代收税款
销售收款=销售+税款（销项）
（3）交税金上去，实际是收回采购时垫付的，上缴销售时为国库代收的税
应交税款=代收的（销项）-垫付的（进项）
（4）生产者税收负担为0
代收代垫相抵后，生产者上缴的税金里面，没有一分钱是自己的
2、是最终消费者为以前所有环节的代收代垫一次买单
（1）最终的商品成本是300
（2）如果开增值税发票：付351
（3）如果开普通发票：付354
（4）51也好，54也好，都是最终消费者在为层层加码的代收代垫增值税税款一次买单
（5）总之，每个生产者向后一个环节代收了税款向国库上缴。击鼓传花传到后面，谁的后面没有了买家，谁就是买单者。
五、差额的秘密
消费者共出了增值税51，可是国库只收到34，细心的读者一定会问：差额17跑哪里去了？丢到太平洋海底去了吗？
1、问题出在向农民收购农产品环节对进项的处理上
农民出售农产品免征增值税，农民收到的销售款100里面，是不含向买方代收的增值税17的。第1个向农民收购环节的工厂没有为增值税代垫这笔17的税款，但是自己给自己开了100*17%=17的进项抵扣，于是，收购农产品工厂的：
（1）应交税金：
qq个人说明大全 销项=200*17%=34
进项=100*17%=17
应交税金=销项-进项=（200-100）*17%=17
（2）代收代垫实际差额：
代收-代垫=34-0=34
2、二者之差额17是国库对收购农产品工厂的补贴：
消费者负担51与国库收到34之间的差额17，被留在了向农民收购农产品的工厂环节。工厂向农民收购农产品，代收代垫的实际差额34，可是国库允许它自己给自己开了17的进项，销项减进项后，它向国库上缴税款只有全慧彬17，实际代收来的34税款，给自己留下了17，捡了便宜。
（1）应交税金：
qq个人说明大全 销项=200*17%=34
进项=100*17%=17
应交税金=销项-进项=（200-100）*17%=17
（2）代收代垫实际差额：
代收-代垫=34-0=34
2、二者之差额17是国库对收购农产品工厂的补贴：
消费者负担51与国库收到34之间的差额17，被留在了向农民收购农产品的工厂环节。工厂向农民收购农产品，代收代垫的实际差额34，可是国库允许它自己给自己开了17的进项，销项减进项后，它向国库上缴税款只有全慧彬17，实际代收来的34税款，给自己留下了17，捡了便宜。
六、增值税意义
1、税在价格外，不影响价格，所以不影响生产
2、层层相扣，代收代垫，在各环节分批都有税款入库，不用等到消费者环节再收税款，国库充实
3、等到消费者买单时，其实国库早就收齐所有税款了，消费者还蒙在鼓里，还以为是生产者在纳税。
消费者为全部增值税买了单还蒙在鼓里，纳税人好乖。
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