个⼈独资企业应该如何税务筹划？
我们在新闻⾥经常看到很多明星⽹红⼯作室都注册成个⼈独资企业，在朋友圈也经常看到有些做税筹的⼈，将个⼈独资企业作为⼀种避税⽅式。那么，明星⽹红为什么要选择注册个⼈独资企业？注册个⼈独资企业有什么优劣势？个⼈独资企业会不会有什么风险？今天，我们就来聊⼀聊这个话题。
1.什么是个⼈独资企业？
根据《中华⼈民共和国个⼈独资企业法》第⼆条规定，个⼈独资企业，是指依照该法在中国境内设⽴，由⼀个⾃然⼈投资，财产为投资⼈个⼈所有，投资⼈以其个⼈财产对企业债务承担⽆限责任的经营实体。
简单理解就是个⼈独资企业，即为个⼈出资经营、归个⼈所有和控制、由个⼈承担经营风险和享有全部经营收益的企业。
个⼈独资企业的名称⼀般情况下以XX中⼼、XX部、XX⼯作室结尾，名称中不得使⽤“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。
个⼈独资企业不具有法⼈资格，主要盛⾏于零售业、⼿⼯业、农业、林业、渔业、服务业和家庭作坊等。
2.设⽴个⼈独资企业需要哪些条件？
孙锂华
根据《中华⼈民共和国个⼈独资企业法》第⼋条规定，设⽴个⼈独资企业应当具备下列条件：
（⼀）投资⼈为⼀个⾃然⼈；
好看的娱乐节目（⼆）有合法的企业名称；
（三）有投资⼈申报的出资；
（四）有固定的⽣产经营场所和必要的⽣产经营条件；
（五）有必要的从业⼈员。
个⼈独资企业的设⽴和解散程序是⽐较简单的。
3. 个⼈独资企业主要缴纳税种？
个⼈独资企业作为独⽴的经营主体，主要涉及的税种是增值税和个⼈所得税。
（1）增值税
个⼈独资企业的增值税缴纳同其他市场主体都⼀样，根据企业经营范围的不同，从事经营活动的不同，那么增值税适⽤的税率和征收率也是不同的。
（2）个⼈所得税
根据《国务院关于个⼈独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，⾃2000年1⽉1⽇起，对个⼈独资企业和合伙企业停⽌征收企业所得税，其投资者的⽣产经营所得，⽐照个体⼯商户的⽣产、经营所得征收个⼈所得税。
按照《财政部国家税务总局关于印发《关于个⼈独资企业和合伙企业投资者征收个⼈所得税的法规》的通知》（财税[2000]91号）⽂件第四条规定：
个⼈独资企业和合伙企业(以下简称企业)每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额，作为投资者个⼈的⽣产经营所得，⽐照个⼈所得税法的“个体⼯商户的⽣产经营所得”应税项⽬，适⽤5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个⼈所得税。
前款所称收⼊总额，是指企业从事⽣产经营以及与⽣产经营有关的活动所取得的各项收⼊，包括商品(产品)销售收⼊、营运收⼊、劳务服务收⼊、⼯程价款收⼊、财产出租或转让收⼊、利息收⼊、其他业务收⼊和营业外收⼊。
这⾥要注意的是：个独企业转让下属企业股权收⼊是可以按经营所得计算纳税的，但是个独的分红收⼊在个税中并不属于经营所得。想要利⽤个⼈独资企业筹划股转个税是可以的，但是筹划分红个税的想法是⽆法实现的。
社保与养老保险区别根据国税函〔2001〕84号第⼆条规定，个⼈独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并⼊企业的收⼊，⽽应单独作为投资者个⼈取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项⽬计算缴纳个⼈所得税。
所以，个⼈独资企业不属于法⼈实体，不涉及法⼈财产，不需要缴纳企业所得税，按正常申报个⼈所得税即可。
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4.个⼈独资企业核定征收政策
核定征收税款是指由于纳税⼈的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税⼈应纳税额时，由税务机关采⽤合理的⽅法依法核定纳税⼈应纳税款的⼀种征收⽅式，简称核定征收。
实⾏核定应税所得率征收⽅式的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=收⼊总额*应税所得率*适⽤税率
附：各个⾏业应税所得率：
以中介服务业为例，假设个⼈独资企业当年度收⼊100万（不含增值税），没有提供成本费⽤发票。
如果按照查账征收，那么收⼊全部计算为应纳税所得额，则应纳税额=100万*35%-65500=284500元；
如果按照核定征收，应纳税所得额按其他⾏业10%应税所得率计算，则应纳税额=10万*35%-10500=24500元。
如果按照核定征收，应纳税所得额按其他⾏业10%应税所得率计算，则应纳税额=10万*35%-10500=24500元。
综上，相⽐查账征收，核定征收可节税260000元，节税⼒度90%。
在严峻的税收环境下，很多经济不太发达的地区对企业的招商模式做了改变，把原有的实体招商转变为了现在的总部经济招商，不需要企业实体⼊驻办公，对在当地成⽴的个⼈独资企业实⾏核定征收，给到企业政策和优惠，吸引外省的企业到当地⼊驻纳税，带动当地的经济发展。
个⼈独资企业能减少税收压⼒的主要原因就是核定征收政策，对于在有核定征收政策的地区成⽴个⼈独资企业实⾏核定。
5. 个⼈独资企业优劣势分析？
明星⽹红为什么要选择个⼈独资企业？注册个⼈独资企业有什么优势？其实主要原因就是个⼈独资企业可以合理节税和便于经营管理。
（1）可以合理节税
按照我国法律规定，有限公司企业所得税是按照企业利润的25%征收，如果要给股东分红，在缴纳企业所得税之后，⾃然⼈股东还要缴纳20%的个⼈所得税。
对于个⼈独资企业，其投资者的⽣产经营所得，⽐照个体⼯商户的⽣产经营所得征收个⼈所得税，按
照5%-35%的五级累进税率来执⾏，不需要缴纳企业所得税，这样就可以避免双重征税的问题。另外，个⼈独资企业还可以利⽤⼀些地区的税收优惠政策，进⼀步降低税负。
按明星动辄上千万的⾝价，以个⼈名义拍戏、接⼴告，⽆论是按照⼯资薪⾦还是劳务报酬。这时候，个独的作⽤就体现出来了！明星以⼯作室的名义对外承接⼴告、拍⽚等业务，这样个⼈“劳务报酬所得”就转变成了个独的“经营所得”。
（2）便于经营管理
a.⾃主决定权⼤，决策效率⾼。个⼈独资企业不受公司章程的约束，企业的所有权、控制权、经营权、收益权都⾼度集中在个⼈⼿中，个⼈可以根据⾃⼰的想法制定灵活的经营策略，快速的决策并执⾏；个⼈独资企业的收⼊归个⼈所有和控制，公转私也⽐较⽅便，只需按⽉缴税即可。
明星开办⼯作室，更多时候只是⼀种灵活处理演艺事务的⽅式，以⼯作室名义对外签订合同、开发票、承接项⽬等⽆疑都⽐个⼈要便利得多，明星可以有更多的⾃主权去选择商演活动，与公司的分成更加灵活。
邮箱b.设⽴和解散程序简单。个⼈独资企业规模⼩，只有⼀个股东，设⽴程序相对简单，设⽴所需时间相对较短，解散和清算程序也⽐较简易。
按照法律规定，个⼈独资企业投资⼈决定解散即可解散，个⼈独资企业解散，由投资⼈⾃⾏清算或者由债权⼈申请⼈民法院指定清算⼈进⾏清算。
程潇的奶这⾥要注意，由于个⼈独资企业并不属于法⼈组织，股东对公司债务承担⽆限责任，所以不能申请破产。
c.降低管理成本。明星⼯作室，从资⾦门槛上来讲，个独没有注册资⾦的限制，相⽐其他类型的企业性质，个独管理也更加简单。
例如不需要建账，税种简单。⽽有限公司则必须按公司会计制度建⽴健全的财务报表，缴税的种类繁多，管理起来⾮常⿇烦。⽐起通过⼤型经纪公司⼀层层的程序，当然不如直接⾃⼰上⼿来的迅速⽅便。
个⼈独资企业也不全是优点，也有它的劣势，主要风险点就是要对债务承担⽆限连带责任和不利于企业做⼤做强。
1. 设⽴个⼈独资企业最⼤的风险在于投资⼈要对企业债务承担⽆限连带责任。
《个⼈独资企业法》第⼗⼋条规定，个⼈独资企业投资⼈在申请企业设⽴登记时明确以其家庭共有财产作为个⼈出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担⽆限责任。
第⼆⼗⼋条规定，个⼈独资企业解散后，原投资⼈对个⼈独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权⼈在五年内未向债务⼈提出偿债请求的，该责任消灭。
2. 设⽴个⼈独资企业，不利于企业做⼤做强。
如果未来企业要发展壮⼤，引⼊风险投资，⾛资本化的道路，选择注册个⼈独资企业并不合适。⽽且个⼈独资企业股权集中于个⼈⼿中，没有股权激励机制，也很难凝聚员⼯的向⼼⼒，激发员⼯潜能。
总之，设⽴个⼈独资企业确实能够合理避税，也⽅便投资⼈对企业进⾏经营管理，但需要投资⼈对企业承担⽆限连带责任，投资⼈要承担很⼤风险，⽽且⼀⼈独资的形式也不利于企业发展壮⼤。
6. 哪些情况适合设⽴个⼈独资企业？
从税务筹划的⾓度来说，个⼈独资企业的节税效果明显，设⽴与经营模式灵活多变，⽐较适合成本低、利润⾼的⾏业。
⽐如⼀些⼈员成本占⼤头或者某些隐形成本⾼的⾏业：⼴告⾏业，设计⾏业，互联⽹⾏业，房地产中介，咨询管理⾏业，⽂化传播等⼀些现代服务⾏业。这种类型的企业⼤都有利润虚⾼、缺少成本票据、经营成本隐形、企业所得税税负压⼒⼤，这也是很多中⼩企业⾯临的通病。再从税后环境来讲，营改增和⾦税三四期⼯程的稳步深⼊，国地税合并，银⾏、税务机关数据联⽹，在外⾯违规购买票据
抵充增值税减少所得税的做法显然已经⾏不通了，对于有实际的业务发⽣，但是缺少进项的服务⾏业来说，没有有效的减少税收压⼒的⽅法，企业的发展举步维艰，这就⽐较适合注册个⼈独资企业。
综上，是否选择注册个⼈独资企业，投资者还是要视情况⽽定，不应⼀味追求节税，⽽给⾃⼰带来风险。