增值税法律制度
真题考点1：增值税纳税人
1.【2018多选】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中正确的有（）。
A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税
B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税
【答案】BC
【解析】小规模纳税人的特殊情形，包括：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（A、D选项错误）；（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税（B、C选项正确）；本题正确答案为BC选项。
真题考点2：增值税的征收范围
（一）销售货物及视同销售货物
1.【2018单选】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（）。
A.将购进的货物用于个人消费
B.将购进的货物分配给投资者同义词成语
C.将购进的货物用于生产经营
D.将购进的货物用于集体福利
【答案】B
【解析】AD选项属于不得抵扣进项情形；C选项为可以抵扣进项情形；B选项为视同销售货物情形之一。
【躲坑诀窍】
自产货物委托加工货物购进的货物
用于集体福利或个人消费视同销售视同销售不得抵扣进项税
额
作为投资，提供给其他单位或者个体
视同销售视同销售视同销售
工商户
分配给股东或者投资者视同销售视同销售视同销售
无偿赠送其他单位或者个人视同销售视同销售视同销售
2.【2017单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A.将购进的货物作为投资提供给其他单位
B.将购进的货物用于集体福利
C.将自产的货物无偿赠送给其他单位
D.将自产的货物分配给股东
【答案】B
【解析】将购进的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项的情形，不应视同销售，故B选项正确。
小宋佳和张黎3.【2013单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A.将购进的货物用于本单位职工集体福利
B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
C.将委托加工收回的货物用于个人消费
D.将自产的货物分配给投资者
【答案】A
【解析】将购进的货物用于集体福利，属于不得抵扣进项的情形，不应视同销售，故A选项正确。改个有意义的号id
4.【2011多选】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A.将购进的货物用于个人消费
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
【答案】BCD
【解析】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（二）销售服务税目辨析
1.【2018多选】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务—租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。
A.有形动产融资租赁服务
B.不动产融资租赁服务
C.有形动产经营租赁服务
D.有形动产融资性售后回租服务
【答案】ABC
【解析】租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务，其中又各自分为有形动产租赁和不动产租赁。融资性售后回租属于金融服务-贷款服务而非租赁服务。本题正确答案为ABC选项。
2.【2018单选】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（）。
A.销售无形资产
B.金融服务——贷款服务
即使也造一个句子C.现代服务——租赁服务
D.金融服务——保险服务
【答案】B
【解析】融资性售后回租按照金融服务-贷款服务税目征税。
（三）视同销售服务或无形资产
夏士莲香皂1.【2018多选】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或
无形资产的有（）。
A.单位向客户无偿转让专利技术使用权
B.单位向客户无偿提供运输服务
C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务
D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务
【答案】AB
【解析】视同销售服务或无形资产的情形包括：
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对
象的除外。（B选项）
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（A选项）
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不属于经营活动而非视同销售服务，故CD选项错误。本题正确答案为AB选项。
（四）不属于增值税征税范围
1.【2018单选】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（）。
A.单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用
B.单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务
C.单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务
D.单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用
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【答案】B
【解析】不属于中国境内销售服务或无形资产：
（1）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在发生的服务（C选项系境内发生的服务）
（2）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在使用的无形资产（A选项系境内使用）
（3）单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产（D选项系境内使用）
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
故本题正确答案为B选项。
2.【2016单选】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。
A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B.客运公司为本公司员工提供班车服务
C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务
D.母公司向子公司无偿转让商标权
【答案】D
【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，故A选项不应缴纳增值税；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，故B选项不应缴纳增值税；单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象，不属于视同销售服务，故C选项不应缴纳增值税；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产，属于视同销售无形资产，故D选项应缴纳增值税。
真题考点3：增值税的税率
1.【2017单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。
A.交通运输服务
B.不动产租赁服务
C.建筑服务
D.信息技术服务
【答案】D
【解析】纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。
2.【2017多选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有（）。
A.提供动产租赁服务
B.提供增值电信服务
C.转让土地使用权D提供建筑服务
【答案】CD
【解析】纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使
用权，，税率为10%。
3.【2011判断】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（）
【答案】×