商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】
2011-09-16 09:57:47 来源：互联网
宫锁连城吻戏商业企业常用会计分录汇集，
1、 提现、提备用金
秋分节气最经典诗句借：库存现金
贷：银行存款
2、 员工借支备用
借：其他应收款—XXX员工
贷：库存现金
3、 员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等）
借：管理费用
销售费用
贷：库存现金/其他应收款
4、 银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等
借：财务费用—金融机构手续费
贷：现金/银行存款
5、 收到银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用—利息收入
6、 购进商品
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
或有运费发票的进项可以抵扣的
借：库存商品 -----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额
应交税费—应交增值税（进项税额） ----------商品进项税+运费进项税（7%）
贷：银行存款/应付账款
若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本
借：库存商品
贷：银行存款/应付账款
7、 销售商品
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若是小规模纳税人
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
8、 收回销货款
借：银行存款
贷：应收账款
9、 支付购货款
企业法人贷款借：应付账款
贷：银行存款
10、 向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来
借：银行存款/现金
贷：其他应付款
借：其他应收款
贷：银行存款
11、 计提上月工资、社保
借：管理费用/销售费用—工资
管理费用/销售费用—社保
林丹陈赫贷：应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社保中国城市房价排行榜
发放上月工资
借：应付职工薪酬—工资 -----------应发工资数
贷：其他应收款—个人社保 ------由职工自己负担的部分
应交税费—应交个人所得税 -------职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回
库存现金 ------实发工资数
12、 代职工支付个人社保
借：其他应收款—个人社保
贷：银行存款
13、 结转本月未交增值税
根据公式：
本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
若进项 > 销项，则不用作上面的分录
14、 计提本月税费
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税 --------应交增值税、营业税、消费税之和的7%
应交税费—应交教育费附加 --------应交增值税、营业税、消费税之和的3%
15、 广州地区一般于6月、12月计缴防洪费
借：管理费用—防洪费
贷：应交税费—应交防洪费 ------（销售或营业收入的0.1%）
16、 企业所得税按季预缴、年未汇算清缴
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税 ------应纳税所得额 X 适用税率
17、 缴交税费
借：应交税费—应交防洪费
应交税费—应交企业所得税
应交税费—未交增值税 ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”
应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
18、 结转当期收入
借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷：本年利润
结转当期损益
借：本年利润
贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出
管理费用/销售费用/财务费用
营业税金及附加/所得税费用
19、 年未结转“本年利润”
若为盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
若为亏损
借：利润分配—未分配利润
贷： 本年利润
实例：
商业企业成本核算有两种方法:
其一是售价核算法
这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了；
其二是进价核算法
日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序
第一 账户设置
1. 物资采购
2. 库存商品
3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.
4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.
5. 主营业务收入
6. 主营业务成本
7. 主营业务税金及附加
第二 批发商品核算
核算方法:数量进价金额核法 和 数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.
A.购进商品
[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：
借：物资采购——42支男棉毛衫86 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620
贷：银行存款100 620
同时，作如下会计分录：
借：库存商品——42支男棉毛衫86 000
贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000
如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：
1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：扫黑风暴大结局
借：物资采购——42支男棉毛衫86 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620
贷：银行存款100 620
商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：
发布评论