企业所得税汇算调整事项做不做会计分录？
这个问题问的二哥突然有点不知道怎么回复。
你说它要做会计分录吧，好像确实又不涉及，我们把财务报表的利润总额通过调增调减变成要交企业所得税应纳税所得额。
这个过程中，我们都是在企业所得税汇算清缴表格中填写数据，并不涉及什么账务处理。
网络小胖你要说它不做会计分录吧？但是当我们调整后计算出实际应该缴纳的企业所得税后，就应该要做分录了，而这个分录其实实质也就是一个各种调整事项的结果。
比如，二哥税税年公司2021年财务报表利润总额是100万，企业所得税税率25%，我们在进行2021年企业所得税汇算清缴时候，有如下调整事项。
本来如果没有调整事项，企业缴纳的企业所得税就是25万。
分录也简单借：所得税费用 25贷：应交税费-应交企业所得税 25
但是现在有一个税收滞纳金的调整事项，纳税调增了1万，你说这个调整事项做不做分录呢？
实际上也是做了的，最后交税结果变成了25.25万。
分录就变成了借：所得税费用 25.25贷：应交税费-应交企业所得税 25.25
很显然，这个分录里面涵盖了调整事项影响企业所得税的0.25万。
同义词所以，如果有朋友问，企业所得税汇算调整事项是否做账？中国农业大学专业你看看，这个过程不需要，但是结果却是已经用分录来体现了。
其实这是最简单的所得税的账务处理。
如果你是使用的会计准则，那么你应该学过所得税费用核算，应该知道除了所得税费用，我们还有递延所得税资产，递延所得税负债的科目，这些科目什么时候用呢？
前面我们只有一个纳税调整事项，就是1万块的滞纳金支出，这个滞纳金支出调整了以后税务局也不会再给你调整回来了，也就是你交了税就交定了，这个就叫永久性差异。小米1s参数
永久性差异，就是因为税法和会计准则两者规定的核算口径的不同，比如一项费用你在账上做了费用，而税法不认这个费用，那么税法中的费用就少，利润就多，缴税就多。
久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额，你当期调整了就调定了，
以后不可能再调整回来了。
这类差异其实挺多的。
①违法经营的和被没收财物的损失。②各项税收的滞纳金和。③各种非救济公益性损赠和赞助支出。
等等。。。
除了永久性差异，我们还有暂时性的差异，暂时性差异，可以从名字理解它的意思，也就是其差异影响是暂时的，当期调整了后期还涉及调整回来的。
比较典型的就是固定资产折旧。
比如，二哥税税念公司账面一台机器设备的固定资产原值是100万，当期折旧了20万，分了5年折旧，税法上你这种固定资产你的最低都要按照10年来折旧，也就是说你当期只能进10万，每年你多折了10万。
夫妻一方死亡房产过户如图：
税法最低折旧年限
这个时候我也需要做纳税调整，2021年扣了20万折旧后我利润总额是100万，现在你只允许我扣10万，那我利润总额就应该多10万出来，那还应该按25%补企业所得税。
实际上也是做了的，最后交税结果变成了27.75万。
那分录是不是就变成了呢？借：所得税费用 25.25贷：应交税费-应交企业所得税 25.25
如果你是小企业会计准则，那你这样做，那就ok了。
但是如果你是企业会计准则，我们就要想的比别人再多一点了。这样简单粗暴的做分录会导致所得税费用的处理不符合会计准则最基本的资产负债定义以及权责发生制。（资产负债表债务法）
为什么呢?
折旧年限的税会差异不像的差异，是永久性差异，它仅仅是时间性差异导致的各期间所得税的不同。当期你因为调增多交的所得税后期还会调回来。
企业会计准则资产的定义是什么？
资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，那么多交的这部分所得税实际上会导致未来少交所得税，也是符合企业资
苍井空的av作品产定义的，在会计准则下，既然多交的税符合资产的定义，我们就不能直接将其确认为所得税费用，而应该按照资产的定义把它确认为一项资产。
这项资产名称就叫递延所得税资产，所以分录应该如下：
借：所得税费用 25.25万
借：递延所得税资产 2.5万贷：应交税费-应交企业所得税 27.75万
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