2018年会计分录汇总
一、现金核算
一现金收入
1、提现 借:库存现金
贷:银行存款
贷:主营业务收入材料销售为:其他业务收入
应交税费——应交增值税销项税额
3、退回暂借多余现金 借:库存现金
管理费用
贷:其他应收款
4、盘盈现金 批准前 借:库存现金
贷:待处理财产损溢
批准后 借:待处理财产损溢
贷:营业外收入 无主款项
其他应付款 有主款项
二现金支出
1、现金存入银行 借:银行存款
贷:库存现金
2、出差等暂借 借:其他应收款
贷:库存现金
3、发工资等 借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
4、购买或支付零星物资办公费等 借:管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税进项税额 取得专票
贷:库存现金
5、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢
贷:库存现金
批准后 借:其他应收款 责任赔偿部分
管理费用 企业承担部分
贷:待处理财产损溢
二、银行存款核算
一收入
1、现金存入银行 借:银行存款
贷:库存现金
2、销售产品 收到货款 借:银行存款
贷:主营业务收入 材料销售为:其他业务收入
应交税费——应交增值税销项税额
3、向银行借款 存入银行 借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
二支出
1、提现 借:库存现金
贷:银行存款
2、用存款购买原材料 借:原材料/在途物资
应交税费——应交增值税进项税额
贷:银行存款
3、用存款购买固定资产 借:固定资产 应交税费——应交增值税进项税额
贷:银行存款
4、用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税进项税额 取得专票
贷:银行存款
5、归还银行借款 借:短期借款/长期借款
贷:银行存款
三、其他货币资金核算
1、存入 借:其他货币资金——××
贷:银行存款
2、使用 借:原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税进项税额 取得专票
贷:其他货币资金——××
3、剩余转回 借:银行存款
贷:其他货币资金——××
四、应收账款应收票据核算
1、销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税销项税额
2、收回欠款 存入银行 借:银行存款
贷:应收账款/应收票据
3、应收票据到期无法收回 借:应收账款
贷:应收票据
4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借:银行存款
财务费用 现金折扣
玉木宏女友贷:应收账款
5、计提坏账准备 借:资产减值损失
黄觉微博贷:坏账准备
赵又廷爸爸6、冲销多提坏账准备 借:坏账准备
贷:资产减值损失
7、发生坏账 借:坏账准备
贷:应收账款
8、原坏账又收回 借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
9、商业汇票贴现 借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
五、预付账款核算
1、预付时 借:预付账款预付额
贷:银行存款预付额
2、发货时 借:原材料材料款
应交税费——应交增值税进项税额
贷:预付账款全额
3、补付时 借:预付账款全额-预付额
贷:银行存款全额-预付额
六、其他应收款核算
一定额备用金
1、借用时 借:其他应收款——备用金
贷:库存现金
2、报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用
贷:库存现金
二非定额备用金
1、借用时 借:其他应收款——备用金
贷:库存现金
2、报销时 退回多余款 借:管理费用/销售费用/制造费用
借大于用 库存现金
贷:其他应收款——备用金
补足差额 借:管理费用/销售费用/制造费用
借小于用 贷:其他应收款——备用金
库存现金
三包装物押金等
1、支付时 借:其他应收款——包装物押金
租入包装物 贷:银行存款
2、收回时 借:银行存款
退回包装物 贷:其他应收款——包装物押金
七、存货核算
原材料
一收入
1、发票已到 货已入库或在途 借:原材料在途物资 买价+采购费用
应交税费——应交增值税进项税额
贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资 验收入库 借:原材料
贷:在途物资
3、发票未到 货已入库 月末暂估 借:原材料
贷:应付账款
下月初红冲 借:原材料
贷:应付账款
4、接受投入原材料 借:原材料
应交税费——应交增值税进项税额
贷:实收资本
5、盘盈材料 批准前 借:原材料
贷:待处理财产损溢
批准后 借:待处理财产损溢
贷:管理费用
二支出
1、领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷:原材料
2、盘亏材料或库存商品 批准前 借:待处理财产损溢
贷:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税进项税额转出
只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣
批准后 借:原材料 残料部分
其他应收款责任赔偿部分
管理费用 正常损耗
营业外支出非常损失
贷:待处理财产损溢
库存商品
1、产品生产完工验收入库 借:库存商品
贷:生产成本——基本生产成本
2、外购商品 借:库存商品
应交税费——应交增值税进项税额
贷:应付账款等
3、销售商品 借:主营业务成本
贷:库存商品
八、固定资产核算
一增加
谢梦百里挑一1、投入 借:固定资产
贷:实收资本
2、购入 不需要安装 借:固定资产买价+运杂费
应交税费——应交增值税进项税额 取得专票
贷:银行存款
需要安装 支付货款和税费 借:在建工程
应交税费——应交增值税进项税额
贷:银行存款
支付运费包装费 借:在建工程 应交税费——应交增值税进项税额
贷:银行存款
支付安装费 借:在建工程
贷:银行存款
完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
3、自建 购入工程物资 借:工程物资
应交税费——应交增值税进项税额 取得专票
贷:银行存款
领用工程物资 借:在建工程
贷:工程物资
发生其他费用 借:在建工程
贷:银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
4、盘盈 借:固定资产
贷:以前年度损益调整
二减少
1、对外投资 借:长期股权投资净值=原值-已提折旧
累计折旧已提折旧
贷:固定资产原值
2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢净值=原值-已提折旧
累计折旧已提折旧
贷:固定资产原值
批准后 借:营业外支出净值
贷:待处理财产损溢
三计提折旧 借:制造费用生产车间用的固定资产折旧
管理费用管理部门用的固定资产折旧
陈美琪 关之琳销售费用销售部门用的固定资产折旧
其他业务成本出租固定资产折旧
贷:累计折旧
四处置
1、固定资产转入清理 借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、发生清理费用 借:固定资产清理
贷:银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款
原材料
其他应收款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税销项税额
——应交营业税
4、结转清理净损益 借:营业外支出
贷:固定资产清理
或 借:固定资产清理
贷:营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进 借:交易性金融资产——成本公允价值
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