第八届财会信息化竞赛试题
浙江省第八届大学生财会信息化竞赛（高职高专组）试题
第一部分：会计崔智燕
第一题：（20分）
A公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
资料一：（6分）
1．2010年11月30日，A 公司与B公司签订大型电子设备销售合同（销售数量为2台，销售单价1250万元，生产成本每台750万元）。同时A 公司又与B公司签订补充合同，约定A公司2011年6月1日以每台1287.5万元的价格回购该设备。A公司于2010年12月1日收到B公司的货款2925万元并存入银行。A公司发出商品并开具增值税专用发票。A公司据此进行了会计处理。会计分录为：
借：银行存款2925
贷：主营业务收入2500
应交税费——应交增值税（销项税额）425
借：主营业务成本1500
贷：库存商品1500
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2．2010年12月1日，A 公司与B公司签订协议，采取以旧换新方式向B公司销售一批商品G，同时从B公司收回旧商品作为原材料入库。协议约定，G商品的销售价格为250万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），B公司另向A公司支付282.5万元。12月6日，A公司发出商品并开具增值税专用发票，售价250万元，增值税42.5万元，并收到银行存款282.5万元。G商品的实际生产成本为130万元。旧商品已验收入库。A公司会计分录如下：
借：银行存款282.5
贷：主营业务收入240
应交税费——应交增值税（销项税额）42.5
借：主营业务成本130
贷：库存商品130
3．2010年12月30日，A 公司出售大型设备一台，协议约定采取分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年600万元，共3000万元，成本2000万元。销售当日收到增值税510万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。A公司在2010年未确认收入，会计分录如下：
借：银行存款510
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）510
借：发出商品2000
贷：库存商品2000
资料二：（6分）
1．A公司2010年6月30日正式建造完成并交付使用一座核电站设施，全部成本为300000万元，预计使用年限为40年。据国家法律和国际公约告等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2010年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%（利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.142）。假定A公司按直线法计提折旧，不考虑残值，计提固定资产折旧计入“制造费用”科目，2010年下半年生产的产品尚未完工。A 公司会计分录如下：
借：固定资产300000
货：在建工程300000
借：制造费用7500
贷：累计折旧7500
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2．2010年4月30日，A公司与W公司签订合同，从W公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价为9000万元（不考虑增值税），该设备当日运抵A公司并投入使用。合同约定从合同签订之日起满1年后分3期支付，每年5月1日支付3000万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定A公司银行同期货款利率为10%（利率10%，期数为3期的普通年金现值系数为2.4869）。A公司2010年对上述交易的会计处理如下：
借：固定资产9000
货：长期应付款9000
借：管理费用1200
贷：累计折旧1200
资料三：（5分）
1．A公司于2010年7月1日用一项可供出售金融资产与H公司一项专利权进行交换。资产置
换日，A公司可供出售金融资产的账面价值为500万元（成本410万元，公允价值变动90万元），公允价值为650万元；H公司专利权的账面价值为680万元（原始成本800万元，累计摊销120万元），公允价值为650万元。A公司换入的专利权按5年采用直线法摊销，无残值。假定该非货币资产交换具有商业实质。A公司的会计处理如下：借：无形资产500
贷：可供出售金融资产——成本410
——公允价值变动90
借：管理费用50
贷：累计摊销50
2．A公司于2010年9月1日用一幢办公楼与Y公司的一块土地进行置换。资产置换日，A公司办公楼的原价为4000万元，已提折旧1000万元，公允价值为5000万元；Y公司土地的账面价值为3000万元，公允价值为5000万元。A公司换入的土地直接对外出租，2010年取得的租金收入为80万元，换入的土地尚可使用40年，采用直线法摊销。A公司换出的办公楼5%的营业税率计算应交的营业税，不考虑其他税费。假定该非货币资产交换具有商业实质。
A公司的会计处理如下：
借：固定资产清理3000
累计折旧1000
贷：固定资产4000
借：投资性房地产——成本5250
贷：固定资产清理3000
应交税费——应交营业税250
营业外收入2000
借：银行存款80
伤感的个性签名贷：营业外收入80
借：其他业务成本43.75
贷：投资性房地产累计摊销43.75
资料四：（3分）
2010年12月31日A公司库存商品有：甲、丙商品各100件。两种产品的单位生产成本均为120万元，市场价格（不含增值税）均为118万元，销售两种产品的销售费用及销售税金均为每件2万元。100件甲产品已订有不可撤销的销售合同，每件合同价格140万元，丙产品没有签订合同。A公司期末对存货按新单项计提存货跌价准备，而A公司则在期末按两种产品的成本总额24000万元与可变现净值总额23200万元[（118-2）×200]的差额800万元计提了存货跌价准备（计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”账户余额为50万元，该公司在实际提取时未扣除50万元）。A公司对存货账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产或递延所得税负债。（假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，且假定估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额）
要求：根据资料一、二、三、四，逐项判断A公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差额的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录；答案中的金额用万元表示）。
谢婷婷男友第二题：（20分）
丙公司经批准从2010年1月1日起执行《企业会计准则》。丙公司对所得税的核算一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。公司从设立以来，一直按净利润的10%计得法定盈余公积。假定2010年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。
资料一：
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丙公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
1．丙公司自行建造的机器已于2009年3月31日达到预定可使用状态并投入使用。公司未按规定在3月31日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年3月31日，该项目“在建工程”科目的帐面余额为3000万元。2009年12月31日，该项目“在建工程”科目的帐面余额为3150万元，期中包括建造机器相关的专门借款在2009年4月——2009年12月期间发生的利息40万元和计入管理费用的支出110万元。该机器竣工决算的建造成本为3000万元，预计使用年限为10年，净残值率为5%，会计上采用双倍余额递减法计提折旧（税法
规定采用直线法折旧），至2010年1月1日，丙公司尚未办理结转固定资产手续。
2．丙公司2009年4月5日开始自行研究开发一项新产品专利，在研发过程中其发生研发支出1200万元。同年10月8日该专利达到预定用途，丙公司将发生的研发支出全部费用化。经查，研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按8年摊销，无残值。丙公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。
3．2009年10月11日，丙公司购入基金600万元，初始确认时分类为交易性金融资产，2009年末该基金公允价值下降为500万元。2009年末该公司将基金重分类为可供出售金融资产，并将公允价值变动计入了资本公积。其会计处理是：借：可供出售金融资产——成本600，贷：交易性金融资产——成本600；借：资本公积——其他资本公积100，贷：可供出售金融资产——公允价值变动100。公司对该笔业务没有进行所得税会计处理，假设税法规定公允价值变动损益不缴纳所得税。（7分）