注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(69)
(总分100,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.甲税务师在2019年4月对某房地产开发企业2018年度纳税事项进行审核时发现，该企业当年预售房款合计为100000万元(不含税)，该企业将其中的10000万元计入“其他应付款”科目中，同时没有按规定预缴土地增值税(预征率为5%)，则下列调账处理正确的是( )。
A. 借：其他应付款 10000 贷：合同负债 10000
B. 借：税金及附加 500 贷：应交税费—应交土地增值税 500
C. 借：其他应付款 500 贷：应交税费—应交土地增值税 500
D. 借：以前年度损益调整 500 贷：应交税费—应交土地增值税 500
2. 2.某税务师于2019年4月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为：
借：银行存款83000
贷：固定资产清理 73451．33
应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67
经进一步审核发现，该固定资产于2008年10月购进并投入使用，其进项税额未抵扣，当月尚未清理结束。则下列账务调整正确的是( )。
A. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：应交税费—简易计税 9548．67
B. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 1611．65 贷：应交税费—简易计税 1611．65
C. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：固定资产清理 7937．02
D. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：固定资产清理 2417．48 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 7131．19
3. 3.下列选项中，不属于纳税审查基本方法的是( )。
A. 顺查法和逆查法
win10控制面板在哪B. 检查法和监盘法
C. 比较分析法和控制计算法
D. 核对法和查询法
4. 4.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账方法是( )。
A. 红字冲销法
B. 补充登记法
C. 综合账务调整法
D. 核销重记法
5. 5.某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月已经售出50％，则以下调整分录中正确的是( )。
A. 借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000
B. 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
C. 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000
D. 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
6. 6.在纳税检查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况时，应( )科目进行反映。
A. 借记“利润分配—未分配利润”
B. 借记“以前年度损益调整”
C. 贷记“以前年度损益调整”
D. 贷记“应交税费—应交所得税”
7. 7.某税务师于2019年12月31日审查企业(增值税一般纳税人，企业按月结账)2019年的纳税情况时发现，2019年6月销售黄酒收取的包装物押金11300元，于2019年10月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。
A. 借：其他应付款 11300 贷：利润分配—未分配利润 11300
B. 借：其他应付款 11300 贷：本年利润 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1300
C. 借：其他应付款 11300 贷：以前年度损益调整 11300
D. 借：其他应付款 11300 贷：其他业务收入 11300
8. 8.某税务师于2019年6月对企业(一般纳税人)2018年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2018年12月将自产的产品(加湿器)用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为34800元(含税)，成本为20000元。企业编制的会计分录为：
借：销售费用 34800
贷：应付职工薪酬 34800
借：应付职工薪酬 34800
贷：库存商品 34800
则应该作的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25％，不考虑城建税及附加费等)
A. 借：应交税费—应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配—未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500
B. 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500
C. 借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费—应交所得税 375借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配—未分配利润 1125
D. 借：库存商品 14800 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 4800 以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配—未分配利润 7500
9. 9.2019年4月某税务师在对A公司(增值税一般纳税人)2018年度增值税纳税审核时，发现A公司2018年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制，则税务师应作出的会计调整为( )。
服装厂顶岗实习报告A. 借：以前年度损益调整 16000 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 16000
B. 借：以前年度损益调整 16000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 16000
C. 借：以前年度损益调整 13793．10 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 13793．10
D. 借：以前年度损益调整 13793．10 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13793．10
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10. 10.下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有( )。
A. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容
B. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
C. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现且影
响利润的，要通过“本年利润”账户进行调整
D. 对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整
E. 对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
11. 11.关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有( )。
A. 审查有无白条入账的情况
B. 审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致
C. 审查会计科目及其对应关系是否正确
D. 审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符
邮政储蓄网上银行登E. 审查凭证的完整性及真实性
12. 12.某企业(非按月结账)2019年11月进行内部审计时，发现企业2019年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错计为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有( )。
A. 借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000
B. 借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000
C. 借：本年利润 (5800) 贷：累计折旧 (5800)借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800
D. 借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800
E. 借：制造费用 (2800) 贷：累计折旧 (2800)借：制造费用 5800 贷：累计折旧 5800
13. 13.2019年7月1日甲公司委托税务师进行代理审查时发现上年的下列交易或事项，应进行账务调整的有( )。
A. 少计提坏账准备100万元
B. 销售部门固定资产折旧20万元误计入管理费用中
C. 发生超标的业务招待费12万元
D. 销售产品多结转主营业务成本160万元
E. 提供建筑劳务未确认增值税15．3万元
14. 14.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2019年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年有一笔职工食堂领用材料20000元的账务处理为：
借：生产成本 20000
贷：原材料 20000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。
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A. 原材料
B. 生产成本
C. 库存商品
D. 本年利润
E. 以前年度损益调整
简答题
15. 15.某公司(增值税一般纳税人)2019年5月自查时发现2018年8月份将购进的A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额30000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。
16. 16.位于市区的某企业(增值税一般纳税人)以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元(不合税)，2019年11月已预收全部货款及税金，商品于12月发出，并经对方验收合格。但该企业截至12月31日仍将113万元计入合同负债，同时未进行
相关税务处理。如果税务师在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，应当如何进行调账处理(不考虑地方教育附加、增值税及附加税的滞纳金及，该企业不存在增值税留抵税额，决算报表已编制)。
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