企业应收账款管理存在的问题及对策分析
【摘要】
作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。但目前国内经济体制和管理方法上的不完善，从而容易出现主观上的失职，甚至违法违纪形成大量的呆坏账。因此，针对企业应收账款管理上存在的主要问题，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
【关键词】
应收账款;应收账款管理;赊销
应收账款指账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而来未能收到款的商业承兑汇票。应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或效劳提供应购置商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售方企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和防止信用风险。
【摘要】
作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。但目前国内经济体制和管理方法上的不完善，从而容易出现主观上的失职，甚至违法违纪形成大量的呆坏账。因此，针对企业应收账款管理上存在的主要问题，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
【关键词】
应收账款;应收账款管理;赊销
应收账款指账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而来未能收到款的商业承兑汇票。应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或效劳提供应购置商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售方企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和防止信用风险。
一、应收账款管理的重要性
应收账款伴随企业的销售行为而形成的一项债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。应收账款的发生意味着企业有一局部资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有本钱的。企业之所以持有应收账款是因为应收账款有两个非常重要的作用：增加销售作用和减少存货。
市场竞争剧烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保存一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争剧烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。我国目前的市场根本上都是产品供大于求的买方市场，各行各业为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用这种信用销售的方式。赊销具有比拟明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在大局部情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货均属于流动资产，但两者性质是不同的。应收账款是一种可以确认为收入的一种债权，而存货的持有本钱较高，比方储存费等等。假设企业
应收账款伴随企业的销售行为而形成的一项债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。应收账款的发生意味着企业有一局部资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有本钱的。企业之所以持有应收账款是因为应收账款有两个非常重要的作用：增加销售作用和减少存货。
市场竞争剧烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保存一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争剧烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。我国目前的市场根本上都是产品供大于求的买方市场，各行各业为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用这种信用销售的方式。赊销具有比拟明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在大局部情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货均属于流动资产，但两者性质是不同的。应收账款是一种可以确认为收入的一种债权，而存货的持有本钱较高，比方储存费等等。假设企业
持有应收账款，那么无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
在剧烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金本钱。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。
二、应收账款管理中存在的问题
缺乏对客户的信用等有关情况的调查
信用销售是应收账款和坏账形成的起因，企业过于盲目信任客户，又没有设专门的信用管理部门，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。主要表现在：客户的档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持。各部门间缺乏必要、有效的沟通和交流，这
在剧烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金本钱。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。
二、应收账款管理中存在的问题
缺乏对客户的信用等有关情况的调查
信用销售是应收账款和坏账形成的起因，企业过于盲目信任客户，又没有设专门的信用管理部门，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。主要表现在：客户的档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持。各部门间缺乏必要、有效的沟通和交流，这
巨龙之魂在哪往往割断了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者对客户做出整体的认识和判断。将财务对应收账款的收款工作视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，认为对应收账款的控制仅是财务部的职责。而实际上财务部的控制更多的是事后控制，不能承当信用管理的全部职责。从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重交易后的应收账款追讨，而忽略交易前的客户审查和交易过程中的跟踪管理，其结果是事倍功半。如果企业面临大量的逾期货款，不得不消耗大量的人力、物力、财力追讨债务，结果是花费大、效果差。 单春秋
应收账款跟踪控制不到位
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现过失，而这些过失很容易造成应收账款逾期。
应收账款日常管理力度缺乏
1.缺乏日常应收账款管理制度
徐峥曾当发型模特
应收账款跟踪控制不到位
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现过失，而这些过失很容易造成应收账款逾期。
应收账款日常管理力度缺乏
1.缺乏日常应收账款管理制度
徐峥曾当发型模特
企业为了能增加销售量也用尽了手段，不惜扩大应收账款的信用期限，导致应收账款的平均账龄较长。而应收账款的账龄较长也决定了我国企业应收账款的坏账概率的上升，据调查，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。据专业部门的调查分析当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80%，当逾期为半年时，成功率急降至57.80%，一年之后，成功率会锐减为26.6%。但是在这种情况下，企业仍未做好定期对应收账款的账龄分析，缺少定期与不定期的对账制度，致使企业不能及时发现隐患，降低了应收账款的收现率，等到发现问题的时候，已然成为坏账。
2.销售人员的奖励机制不完善
在实行职工工资收入与经济效益挂钩的企业中，由于只有要求而未有与之配套的操作性强的规章制度，使得企业的奖励制度未能有效严格的执行，这使销售人员产生偏差认识，只关心销售任务的完成，只关系个人的利益，而一味盲目地采取赊销手段，也使应收账款大幅增加。而且有些企业为了暂时的利益聘请一些文化素质低、专业素养差的工作人员参与销售，由于他们只顾眼前利益，并不管企业开展的持续性，直接造成企业应收账款管理风险的出现。一方面是销售人员急功近利的销售方式，另一方面是企业资金链的每况日下，如此恶性循环使的我国企业开展受阻。 3.财务部门职责尽不到位
2.销售人员的奖励机制不完善
在实行职工工资收入与经济效益挂钩的企业中，由于只有要求而未有与之配套的操作性强的规章制度，使得企业的奖励制度未能有效严格的执行，这使销售人员产生偏差认识，只关心销售任务的完成，只关系个人的利益，而一味盲目地采取赊销手段，也使应收账款大幅增加。而且有些企业为了暂时的利益聘请一些文化素质低、专业素养差的工作人员参与销售，由于他们只顾眼前利益，并不管企业开展的持续性，直接造成企业应收账款管理风险的出现。一方面是销售人员急功近利的销售方式，另一方面是企业资金链的每况日下，如此恶性循环使的我国企业开展受阻。 3.财务部门职责尽不到位
财务部门没有专门负责对应收账款定期、定向清欠;没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对账，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。财务人员没有及时掌握先进的管理方法，如应收账款抵借和应收账款保理业务等，不能很好的利用手中的债权及时转嫁风险，解决企业所急需的资金问题。
三、企业应收账款管理不力的原因分析
市场竞争压力大
我国市场经济的不断壮大，逐渐出现了供高于求的局面，企业面临的竞争压力也日益突出，出于提高自身的市场占有率，盲目赊销，导致企业的应收账款大大增加，风险也随之加剧。
企业缺乏风险意识 高考英语满分作文
在现代社会剧烈的竞争机制下，我国企业为了扩大市场占有率，不但要在本钱、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销，要提供的信用条件与其他竞争对手相当，甚至更优些，才能在竞争中站稳脚跟。但是，许多企业的应收账款风险防范意识不强，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更是无视信用机制的建立，导致赊销企业在未对客户资
三、企业应收账款管理不力的原因分析
市场竞争压力大
我国市场经济的不断壮大，逐渐出现了供高于求的局面，企业面临的竞争压力也日益突出，出于提高自身的市场占有率，盲目赊销，导致企业的应收账款大大增加，风险也随之加剧。
企业缺乏风险意识 高考英语满分作文
在现代社会剧烈的竞争机制下，我国企业为了扩大市场占有率，不但要在本钱、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销，要提供的信用条件与其他竞争对手相当，甚至更优些，才能在竞争中站稳脚跟。但是，许多企业的应收账款风险防范意识不强，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更是无视信用机制的建立，导致赊销企业在未对客户资
信情况作调查或深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只注重赊销给企业扩大了销量，增加了产品的市场份额，减少企业库存，减少了存货和管理开支，增加了企业的账面利润，却无视了赊销在带来的夸大企业的经营成果等问题。再加上局部赊购企业信用意识极差，成心拖欠账款，恶意逃债，社会诚信普遍缺乏，造成赊销企业应收账款居高不下。这些问题的存在，不仅大大冲减了赊销优惠政策给企业带来的诸多优势，也是企业未来的良好经营和开展中的不稳定因素。
应收账款内控缺乏
目前在国内的很多企业中还没建立一套完整的应收账款的内控制度，应收账款的管理意识比拟薄弱方式单一，缺乏应有的谨慎性原那么。具体表现在：没有专门的针对借款企业的信用调查机构;缺乏周密的赊销规章制度，增加了涉及记账的人员的道德风险;缺乏稽核制度，导致了账款未能及时清收。
四、加强企业应收账款管理的对策
完善信用制度
1.建立客户档案
客户资信状况管理是全程信用管理的根底。只有建立、健全客户资信状况调查与管理，才
应收账款内控缺乏
目前在国内的很多企业中还没建立一套完整的应收账款的内控制度，应收账款的管理意识比拟薄弱方式单一，缺乏应有的谨慎性原那么。具体表现在：没有专门的针对借款企业的信用调查机构;缺乏周密的赊销规章制度，增加了涉及记账的人员的道德风险;缺乏稽核制度，导致了账款未能及时清收。
四、加强企业应收账款管理的对策
完善信用制度
1.建立客户档案
客户资信状况管理是全程信用管理的根底。只有建立、健全客户资信状况调查与管理，才
能进一步科学评定客户信用等级和核定信用额度。信用管理部门要及时将上述来源的客户信息进行处理，并及时更新。企业应事先确定档案的有关项日，以保证资料搜集的完整性。客户信息有多个来源：一是通过专业的资信调查机构获得;二是业务部门在销售过程中主动收集，这需要企业的生产、销售、财务部门通过采访、询问、考察来了解客户的资金运作状况和信用状况，加强对客户根本情况的审核，审查客户供的信息。在此根底上，为每个客户建立信用档案，详细记录其有关资料。
2.制定适当赊销政策
对一类客户给予较高的赊销额度、无需提供担保、较长的付款期限以及优惠的价格;对二类客户给予一定的赊销额度和比例，设定中等的付款期限及价格;对三类客户，要求提供一定比例的担保，给予较低的赊销额度和比例、较短的付款期限、浮动的价格;对于评级较差的客户不予赊销。对二、三类客户或在付款期较长的情况下，可以与客户签订附带条件的销售合同，在货款未全部付清前，货物的所有权归卖方。使客户的信用程度维持在一定的高水平，使应收账款回收周期不至于很长，甚至缩短款项回收时间段，减少坏账风险和资金占用量，保障现金的及时回流，使公司经营更加稳定。
加强应收账款跟踪控制
2.制定适当赊销政策
对一类客户给予较高的赊销额度、无需提供担保、较长的付款期限以及优惠的价格;对二类客户给予一定的赊销额度和比例，设定中等的付款期限及价格;对三类客户，要求提供一定比例的担保，给予较低的赊销额度和比例、较短的付款期限、浮动的价格;对于评级较差的客户不予赊销。对二、三类客户或在付款期较长的情况下，可以与客户签订附带条件的销售合同，在货款未全部付清前，货物的所有权归卖方。使客户的信用程度维持在一定的高水平，使应收账款回收周期不至于很长，甚至缩短款项回收时间段，减少坏账风险和资金占用量，保障现金的及时回流，使公司经营更加稳定。
加强应收账款跟踪控制
指定专人负责，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回欠款而不是消极地等待对方付款。要到达这样的目的，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，既然应收账款是存货变现过程的中间环节，对应收账款试试追踪分析的重点就要放在赊销商品的变现方面。如果有必要并且可能的话，赊销企业也可以对客户的信用品质和偿债能力进行延伸性调查和分析。企业要对赊销者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，重点跟踪逾期客户，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、交易次数频繁或信用品质有疑问、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，财务部应该每日出具清单，科学分析，提出处理意见，企业应建立定期与客户对账制度，做好记录，及时与客户对账，核对业务发生时间、金额、经办人等信息，同步获取到客户的经营情况信息，及时分析应收账款的回收率，减少应收账款的呆账、坏账的发生，以防患于未然。同时落实具体负责人，给客户发催款函，要求客户列出还款方案，做出承诺，使得货款及时回收。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
加强应收账款日常管理
加强应收账款日常管理
第一，加强应收账款账龄分析，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构以明确是否确认为坏账。一般情况下，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么必须及时采取措施，提高应收账款的收现率。那么首先分析产生这种情况的原因，如果属于企业信用政策的问题，应立即进行信用政策的调整;再具体分析拖欠客户的情况，搞清客户发生拖欠的原因是什么，拖欠的时间有多长，拖欠的金额有多少;然后针对不同的情况采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账方案;最后应注意对尚未过期的应收账款也不应放松管理和账龄分析，防止发生新的逾期拖欠。 上海餐厅
第二，形成定期与不定期对账制度。在账款彻底结清前，企业应当与客户保持联系，必要时给客户发对账函，以确保企业账务记录的准确、真实与完整地反映经济活动，如发现过失应及时处理。
第三，改善销售人员的奖励机制。在应收账款管理中，有了销售人员的积极参与会使得应收账款的管理有事半功倍的结果。针对目前销售人员“只售不收〞的现状，只有改变销售人员的鼓励机制，才能标本兼治，鼓励全员参与来实现公司的战略目标。主要是将销售人员
第二，形成定期与不定期对账制度。在账款彻底结清前，企业应当与客户保持联系，必要时给客户发对账函，以确保企业账务记录的准确、真实与完整地反映经济活动，如发现过失应及时处理。
第三，改善销售人员的奖励机制。在应收账款管理中，有了销售人员的积极参与会使得应收账款的管理有事半功倍的结果。针对目前销售人员“只售不收〞的现状，只有改变销售人员的鼓励机制，才能标本兼治，鼓励全员参与来实现公司的战略目标。主要是将销售人员
的销售业绩与应收账款挂钩，也可以防止销售人员盲目赊销。根据客户的信用记录和财务状况对客户有一定的筛选，以降低公司应收账款的潜在风险。这样一来，销售人员也会在压力的驱动下，主动与催收人员配合和客户沟通协调应收账款的问题。销售人员是第一批与客户接触的人员，在能更了解客户脾气和性格的同时也能给客户留下深刻的第一印象，这样可以加速应收账款的回收。
第四，提高财务部门的业务水平，学习先进的应收账款管理经验。在企业资金出现困难时，学会用应收账款进行融资活动，以缓解企业的资金紧张问题。
总之，我国企业长期以来因为应收账款内部控制制度的缺失与执行力的缺乏，信用政策的不健全，买方市场的存在，销售渠道的局限性以及剧烈的竞争等原因，应收账款管理以及存在的问题非一朝一夕能够解决。因此，在短期内应收账款的坏账是一个无法消除的问题，最重要的是将应收账款处于有效的管理及控制下，加强对应收账款的内部控制，将坏账风险降到最低水平。
参考文献：
【1】薛鹤.浅析中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].知识经济，2021
【2】朱静.浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2021
第四，提高财务部门的业务水平，学习先进的应收账款管理经验。在企业资金出现困难时，学会用应收账款进行融资活动，以缓解企业的资金紧张问题。
总之，我国企业长期以来因为应收账款内部控制制度的缺失与执行力的缺乏，信用政策的不健全，买方市场的存在，销售渠道的局限性以及剧烈的竞争等原因，应收账款管理以及存在的问题非一朝一夕能够解决。因此，在短期内应收账款的坏账是一个无法消除的问题，最重要的是将应收账款处于有效的管理及控制下，加强对应收账款的内部控制，将坏账风险降到最低水平。
参考文献：
【1】薛鹤.浅析中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].知识经济，2021
【2】朱静.浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2021
杨千嬅个人资料【3】郑新娜.现代企业应收账款管理存在问题及对策研究[J].中国商贸，2021
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