企业税收筹划论⽂（通⽤11篇）
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企业税收筹划论⽂篇1
摘要：
在西⽅发达国家，税收筹划这个概念像⼯作计划⼀样频繁使⽤，并有⼈专门以此为职业。但在我国，税收筹划还⽐较陌⽣，有时甚⾄被误解，这是不正常的。正如依法纳税是纳税⼈应尽的义务⼀样，依法进⾏税收筹划也是纳税⼈应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该⾛向企业管理⼯作的前台。
关键词：
企业税收；税收筹划；经营管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides，in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood，this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consumma
tion， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage. keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
⼀、税收筹划在企业经营管理中的运⽤
企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等⼀系列活动来实现的，这些环节⽆⼀不与纳税有关，因此税收筹划是多⽅位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
1.筹资过程中的税收筹划
企业在筹资过程中，从提⾼经济利益出发，除了考虑资⾦的筹资渠道和数量外，还必须考虑筹资活动过程中产⽣的纳税因素，从税务的不同处理⽅式上寻求低税点。企业筹资⽅式⼀般有吸收投资、发⾏股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资⽽⾔，要考虑举债筹资费⽤，如发⾏债券要⽀付⼿续费和⼯本费等，⽽借款虽不需⽀付⼿续费和⼯本费，但要按借款合同⾦额的0.05‰缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费⽤因素必须考虑。就借款与吸收投资⽐较⽽⾔，企业⽀付的利息，税法⼀般允许作为费⽤税前扣除，⽽⽀付的股息则不得扣除。由于存在借款费⽤抵税的作⽤，在企业具有偿债能⼒的前提下，适度举债经营应⽐吸收投资优先考虑。对于引进外资，税法规定，对⽣产性外商投资企业，享受“免⼆减三”的企业所得税优惠，对于不组成法⼈的中外合作企业，中外各⽅分别核算分别纳税，不享受外商投资企业的税收优惠，但对于有章程、统⼀核算、共担风险的合作企业可统⼀纳税并
享受外商投资企业的税收优惠。因此，在利⽤外资⽅⾯，合资经营应是⾸选，若合作经营应选择紧密型合作，对中⽅企业来说可享受较多的税收优惠。
2.投资过程中的税收筹划
企业在进⾏投资预测和决策时，⾸先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项⽬，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重
刘郡格个人资料视。在对外投资中，股权投资收益⼀般不需纳税，⽽债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单⽐较。在对本企业投资中，固定资产投资应考虑折旧因素，折旧费⽤是企业成本费⽤中的⼀个重要内容，通常在税前列⽀，它的⾼低直接影响企业的税前利润⽔平和应纳税款。由于折旧的这种抵税作⽤，使投资者在进⾏投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的⾮⼯业性劳务，可利⽤税法对混合销售⾏为与兼营⾏为的不同税务处理寻求低税负。例如，⼤型机械设备制造企业，在安装⼯作量较⼤的情况下，可注⼊资⾦设置独⽴核算的设备安装公司，使设备价款与安装劳务费合理划分并分别核算，分别缴纳销售设备的增值税和提供安装劳务的营业税，避免按混合销售⾏为⼀并征收增值税带来的⾼税负。
3.经营过程中的税收筹划
企业以不同的⽅式筹集资⾦，并按照科学的⽅法投⼊企业后，其经营活动进⼊营运周转阶段，这⼀阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，⽽且⾃始⾄终包含着税收筹划。企业要根据税法规定，运⽤有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就⽆，避早就晚，以期减少税收额外负担。所谓税收额外负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却可以避免的税收负担，主要包括下列内容：
⼀是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税⼈兼营增值税（或营业税）应税项⽬适⽤不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，⼀律从⾼适⽤税率，纳税⼈兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，⼀并征收增值税，也体现税负从⾼原则，对纳税⼈账簿混乱或成本资料、收⼊凭证、费⽤凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。⽽税务机关核定的税款往往⽐实际应纳的税额要⾼。小蛙本人长什么样
⼆是与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发⽣的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税⼈纳税年度内应计未计扣除项⽬，包括各类应计未计费⽤，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。
对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履⾏各项报批⼿续，履⾏代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
⼆、企业进⾏税收筹划应注意的问题
探讨税收筹划，⽬的是本着积极的态度，发挥其正⾯效应，采取可⾏措施限制、摒弃其消极影响。
⾸先，要正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划与避税都以减轻税负为⽬的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是⼀致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。⽽避税是本着“法⽆明⽂规定者不为罪”的原则，千⽅百计钻税法的空⼦，利⽤税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收⽴法精神背道⽽驰的。在现实⽣活中，有⼈对税收筹划存有误解，将其与避税混为⼀谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际⼯作中税收筹划与避税有时难以区别，⼀旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税⾏为。这就要求建⽴完善的税收制度，科学的税收运⾏机制，严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防⽌借税收筹划之名进⾏的避税活动。
其次，要准确掌握税收法规，领会其精神实质。税收筹划合理合法，是符合税收⽴法精神的，要准确掌握税收法规，领会其精神实质，这是进⾏税收筹划的关键所在。⽬前我国税收法律体系层次较多，除⼈⼤颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外，其他的税收规章及规范性⽂件，如
各税种的实施细则、暂⾏办法等规定变化频繁，稍不注意所运⽤的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式，⼀成不变，要随时掌握税收法规的发展变化，结合企业经营特点，不断更新税收筹划的⽅式和⽅法，使税收筹划始终朝着正确轨道运⾏。
第三，企业要培养⾼素质税收筹划专业⼈才。税收筹划是⼀项专业性和政策性较强的⼯作，它要求从事这项⼯作的⼈员具有较⾼的素质，包括具备较⾼的税收理论⽔平和业务能⼒。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多⽅⾯知识的综合型⼈才，并⾮普通财会⼈员都能为之。因为⼀旦税收筹划失败，将演化为避税乃⾄逃税⾏为，不仅要受到税务机关的惩处，还会给企业的声誉带来不良影响，不利于企业的正常⽣产经营。所以，企业要重视培养税收筹划专业⼈才，保证税收筹划的质量。
企业税收筹划论⽂篇2
⼀、税收筹划的相关概念
合法性，即⾦融企业所制定的筹划⽅案不能背离税法精神，⼀定要在现⾏税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收筹划过程中要对成本效益进⾏分析；整体性，即与企业效益最⼤化的⽬标相符；长远性，即企业所制定的⽅案需与组织长远利益相符，同时还要时刻关注税收政策是否出现变化，以便及时调整。
花香歌词 ⼆、⾦融企业开展税收筹划的可⾏性
（⼀）企业缴税具有不可避免性
企业在营运过程中会⽀出成本，⽬的在于收获利润。⼤部分企业会采取措施以减少成本，以追求利润的增加。税收也算是企业⽀出成本之⼀，但是属于纯成本，且具有强制性。若⾦融企业不予⽀付，则属于偷税，需受到相应处罚。若企业可在法律
许可情况下减少这种纯成本，例如⼀个单位，那企业便会收获⼀个单位的净利润增加，并⾮营业收⼊获得⼀单位增加。
（⼆）税收筹划可增强⾦融企业财务管理与经营管理⽔平
对于⾦融企业⽽⾔，其开展财务与经营管理主要包含三⼤要素：资⾦、成本以及利润。企业开展经营管理就是探讨如何促使资⾦使⽤率最⼤化，并对成本进⾏摊销，以实现经营⽬标。⽽税收筹划即促使上述三⼤要素产⽣最优效果，故⽽⾦融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。若在处理会计的过程中其⽅法不同于税法要求或者可⾃主选择财务政策与⽅法，⾦融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理⽔平。
（三）可促使纳税主体的纳税意识获得提升
纳税主体要开展税收筹划必须⼗分熟悉国家税法，因此，⾦融企业开展税收筹划可促使纳税主体在
大张伟抄袭对合法利益进⾏谋取的过程中，去主动⾃觉地研究税收法规，从⽽提升⾃⾝纳税意识。
（四）对企业结构、资源进⾏优化配置
税法中含有税率与税基，两者差别较⼤，纳税⼈可基于税法相关⿎励或优惠政策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。从主观上⽽⾔企业⾃⾝税负有所减轻，但是从客观⾓度⽽⾔，企业是通过税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、⽣产⼒进⾏优化配置的道路。
（五）税收筹划是条⽣死线
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳⼊考虑范围。这样⼀来对于某些资⾦难以周转或者处于亏损状态的企业⽽⾔，税收筹划是⼀条⽣死线，可决定其存亡。
三、⾦融企业开展税收筹划的措施
（⼀）具体操作
主要包括筹资、⽤资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
1.筹资环节
⾦融企业的经营对象较特殊，主要为货币，⽽企业运营主要是基于筹资，故⽽筹资具有重要地位。筹资⽅式的不同会对⾦融企业后期所获取的纯利润或者需缴纳的税额产⽣重要影响，因此在选择融资⽅式时⼀定要考虑其是否能够降低税赋。例如若⾦融企业开展债权融资，其成本可在纳税前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资⽅式的⽐例进⾏调整，使其最优化。特别是⾦融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采⽤类型不⼀的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资⽅案的最优化。
2.⽤资环节
⾦融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、中间业务、外汇以及期货等。在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项税收优惠政策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进⾏合理选择，因为类型不⼀的⾦融产品在处理其利息税赋时⽅式也不⼀样。在某些情况下可对税收优惠政策进⾏直接使⽤，⽽后投资环保项⽬或者⾼新技术便可降低税赋。
3.经营环节
⾦融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故⽽其全过程中都与税收有所关联。故⽽在经营环节开展税收筹划也具有较⼤作⽤。可在经营过程中选择交易⽅式，以对收⼊与⽀出会在何时发⽣进⾏明确，避免成本与利润会在某⼀个纳税时间段集中。同时，还可充分利⽤关联⽅交易形式，由于不
同国家有不同的税法，可对此差异进⾏利⽤，在内部进⾏价格转移，将赋税较⾼企业的利润转移到赋税较低的企业中，从⽽降低企业整体税负。但是⼀定要保证转移的合理性。此外，还可对成本费⽤的提取、计算、分配以及财务成果计算等⽅式进⾏合理选择，达到养活税负的⽬的。还有对外进⾏合法捐赠或者对固定资产进⾏合法折旧等⽅式。
（⼆）整体操作
1.需对税收筹划进⾏正确认识
开展税收筹划是为了实现⾦融企业的利润最⼤化⽬标。对税收筹划的合理性与科学性进⾏判断时并⾮考虑其缴纳税款额是否降低，⽽应该考虑价值能否实现最⼤化。税收筹划不同于逃税，只有制定合法的筹划形式与内容，将税收意图明确反映，才会受到税收法律的保护。因此，在开展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进⾏细致了解，避免由于粗⼼或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。
2.有效控制税收筹划风险
赛博朋克加点 ⾦融企业在制定税收筹划⽅案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制改⾰、税收政策出现变动或者税种有所调整等。还有⼀些政治或者经济因素，都会成为风险。结合风险因素对筹划可能产⽣的收益进⾏预估从⽽选取最合理的⽅案是⾦融企业开
展税收筹划的关键点。因此，企业在制订⽅案时眼光⼀定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救⽅案，避免风险出现时措⼿不及。
3.提升税务管理⽔平
⾦融企业开展经营活动主要在合理进⾏税务管理的前提下。企业需将税务管理各项基础⼯作落到实处，采取授权审批与岗位责任制，这样可防⽌在税收筹划过程中产⽣违法⾏为，降低企业损失。可通过外聘税务管理专家的⽅式，提供定期咨询服务，在其科学指导下提升税务管理⽔平，确保税收筹划⼯作的合法性。
四、结束语
总⽽⾔之，对于任何企业⽽⾔开展科学合理合法的税收筹划⼯作其意义重⼤，⾦融企业也不例外。因此，可在筹资、⽤资以及经营环节开展税收筹划⼯作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进⾏控制以及提升税务管理⽔平，以确保企业能够降低税负，实现利润最⼤化的经营⽬标。
企业税收筹划论⽂篇3
⼀、税收筹划的特点
税收筹划具有诸多的特点，主要表现在以下⼏⽅⾯：合法性，税收筹划根据税法的相关规定，利⽤税收政策，从⽽筹划企业的相关活动，企业税收筹划与逃税、漏税与避税等有着本质的区别，合法性是税收筹划的前提，同时也是税收政策导向性、合理性与⾼效性的体现。超前性，税收筹划主要是对企业的⼀系列活动进⾏筹划，在企业的经济活动中，企业要履⾏其纳税的义务，但纳税义务具有⼀定的滞后性，当企业经济活动发⽣后，企业的税款便已经确定，再筹划将失去其意义。⽬的性，税收筹划将有效控制企业税收的成本，从⽽实现企业税收的减负，通过低税负与延迟纳税时间等形式，将实现企业经济效益最⼤化的⽬标。
⼆、施⼯企业税收筹划的现状
根据我国相关的法律法规，施⼯企业在其经营过程中将缴纳各种税，如：营业税、增值税、⼟地使⽤税与印花税等，各种税种均影响着施⼯企业的经济效益，因此，要对其进⾏筹划，税收筹划将提升企业的效益，保证企业的发展。但现阶段，企业对税收筹划的认识不⾜，存在⼀定的偏差，认为企业的经济效益便是税收筹划效益，这种认识是⽚⾯的，将严重影响企业税收筹划的效果。同时，在施⼯企业中存在较多的异地⼯程项⽬，对其开展税收筹划存在⼀定的难度。
三、施⼯企业税收筹划的策略
布仁巴雅尔简介 在企业发展过程中，要将税收筹划融⼊到企业的每个环节，根据国家相关的法律法规，依法进⾏税
收筹划，从⽽实现节税减税。施⼯企业税收筹划有着⾃⾝的特点，基于我国税法条款，施⼯企业税收筹划的策略如下：
(⼀)在投资⽅⾯
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