1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。特点: 确定性 强制性 无偿性行使征收权的主体:国家
2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。<狭义>税收法律。制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。税务会计模式：非立法会计。立法会计。混合会计。税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计 （发达国家）。以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。税务会计特点：法律性：区
别于其他专业会计的主要标志。专业性：运用会计方法处理涉税事务。融合性：融税收法规和会计制度于一体。筹划性。税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。具体目标：
依法履行纳税义务，保证国家财政收入。正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。前提： 纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。 税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。 4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价 王源为哭道歉营业税（3%、5%、20%）地区„ 城建税（7%、5%、1%）幅度„ 契税（3－5%）。有免征额的比例税率 个人所得税的稿酬所得。有起征点的比例税率 增值税中对个人销售货物行为。B、累进税率：按征税对象数额的大小 规定不同等级的税率－－－用于对所得额的征税。超额累进税率－－工资、薪金所得 9级。超率累进税率－－土地增值税 30%－60% 4级。C、定额税率：固定税额。按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额。资源税(固体盐10－60元/吨) 车船税（摩托车36－180元/叶梓萱整容年辆）等。
其他税率：名义税率与实际税率。边际税率与平均税率。零税率与负税率
b.其他要素:纳税环节。纳税期限。税收优惠。A、纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。单环节征税－消费税。多环节征税－增值税
B、纳税期限：纳税义务发生后 按税法规定缴纳税款的法定期限。纳税义务发生时间－与会计核算原则及货款结算方式有关。纳税期限－与税种有关 增1.3.5.10.15.月。 －与应纳税额大小有关 大则短。－按期、次纳税，按年计征分期预缴。纳税时间－纳税期限届满后纳税人计算税款并办理。纳税手续、解缴税款的时间 增 月 期满10。C、税收优惠： 税收减免——法定减免－法律法规中列举。特定减免－依实际情况 专案规定的。临时减免－上述二项之外 照顾特殊、暂时的困难而临时批准的。税收抵免。亏损结转。起征点：征税起点 如增 个人销售货物 2000－5000元/月 未达不征 若达全征。免征额。对征税对象总额中免予征税的数额。仅就超过部分征税 如 个所 工资所得 免征额为2000或4800元。
2.我国现行税种：我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有19个税种，按其性质和作用大致分为四大类：⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税.。在生产、流通或者服务业中发挥调节作用.。 ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设
税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税。⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用.。⑷财产和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、车辆购置税、耕地占用税.主要是对某些财产和行为发挥调节作用。马可老婆 3.税法的基本原则------税收法定主义原则：是确定征纳税
的根本原则，基本含义：税法主体及其权利和义务必须由法律加以确定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款。税法的基本原则
－税收法定主义原则的地方性税收法规。
国务院税务主管部门：税收部门规章。财政部 增值税暂行条例实施细则。国家税务总局 税务代理试行办法。地方政府 葛荟婕和汪峰合影地方税收规章。如 城市维护建设税的实施细则。税务机关征收：流转税。所得税。财产和行为税。依 税收征收管理法 执法。海关征收：流转税－关税。另 海关代征进口环节的增、消。依 海关法及进出口条例 执法。 6.纳税人权利：⑴享受国家税法规定的减免税优待；⑵申请延期申报和延期缴纳税款的权利 ⑶依法申请收回多
缴的税款 ；⑷检查控告违法行为； ⑸申请赔偿；创意礼物推荐⑹咨询,要求保密,陈述,申辩权利。纳税人义务：⑴依法办理税务登记，变更或注销税务登记；⑵依法进行账簿和凭证管理；⑶按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款；⑷向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的税务检查；⑸执行税务机关的行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和。纳税人的法律责任：违反税务管理基本规定的行为，将被处罚;未按照规定的期限办理纳税申报，将受处罚；期限8税收筹划的实施：税收筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提。税收筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税收筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有的作用。
9.节税:(Tax Saving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。避税:(Tax Avoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，
擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。税负转嫁只适用于流转税。
10.税收筹划的基本方法：恰当选择切入点。充分利用税收优惠政策。高纳税义务转换为低纳税义务。税收递延。税负转嫁。选择有利的组织形式。恰当选择税收筹划的切入点 ：以税法客观存在的空间为切入点⑴新的一周选择税收筹划空间大的税种为切入点;⑵以税收优惠政策为切入点；⑶以纳税人构成为切入点；⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点;⑸以不同的财务管理过程为切入点。.充分利用税收优惠政策：税收优惠主要形式：免税、减税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优惠退税、亏损抵补。利用税收优惠政策筹划要注意：一是注重对优惠政策的综合衡量。二是注重投资风险对资本收益的影响。 高纳税义务转换为低纳税义务：指当同一经济行为有多种税收方案可供选择时，避开高税点而选择低税点如：同样一元钱，因所处的收入区间不同其税负也不同（税率、收入费用的归属期间、获利年度的确认、资本物的持有期、融资的不同方式„） 税收递延：延期纳税，即允许企业有规定的期限内，分期或延迟纳税。有利于资金周转，节省利息支出;通货膨胀的影响，以后缴纳税款的币值下降，降低了实际纳税额。如：跨国公司－－母子公司税负转嫁：指通过经济
交易中的价格变动将所纳税收部分或全部转移给他人负担的
客观经济过程分为：税负前转:通过提高价格，将所纳税款转嫁给购买者或者最终消费者承担。税负后转:将已纳税款向后逆转给货物的生产者。税负消转:通过自身经营业绩的提高和技术进步等，自行补偿其纳税的损失。 选择有利的企业组织形式：组织形式：公司企业、合伙企业、独资企业。企业设立选择组织形式时，应考虑：⑴总体税负的高低。合伙制因不存在重复课税，税收负担一般要低于公司制。
⑵税务管理的难易。公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于大规模的生产经营活动；个人独资/合伙企业设立相对简单，但很难成为一般纳税人，只能取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。⑶综合考虑企业的经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等因素。设立分支机构时，应考虑：⑴设立的难易程度。分公司设立程序相对简单，条件要求比较低。⑵纳税义务是否有限。子公司承担全面纳税义务；分公司只承担有限纳税义务。⑶公司间亏损能否冲抵。分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。⑷纳税筹划难易程度。分公司与总公司之间的资本转移无所有权变动，不纳税款，使分公司纳税筹划相对容易。⑸承受的经营风险。子
公司能独立承担民事责任，母公司的经营风险就相对较小.⑹国家税制、纳税人经营状况及企业增值税的核算与筹划
1.增值税含义：增值税是对在我国境加工。销售废品、下脚料。货物期货（商品、贵金属）。银行销售金银。典当业的死当物品销售业务。寄售业代委托人销售寄售物品（三）特殊行为：视同销售行为。混合销售行为。兼营行为。代购货物行为。 1、视同销售行为 ：8种（会计上不确认为销售实现）。将货物交给他人代销。销售代销货物。统一核算的分支机构，不同县（市）间移送货物。自产、委托加工的货物－－非应税劳务。自、委－－集体福利、个人消费。自、委、外购的货物－－对外投资。自、委、购－－股东、投资者。自、委、购－－无偿赠送。外购商品用于内部在建工程/职工福利。不属于视同销售属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。如果已经抵扣，应进项税转出2、混合销售行为：指一项销售行为既涉及增值税应税货物（或应税劳务）又涉及非应税劳务且。二者之间有紧密相连的从属关系。国家税务总局所属征收机关。货物生产、批发、零售 。企业、企业性单位、个体经营者。以货物生、批、零为主。其他单位和个人3、兼营行为：同时从事销售应税货物或提供应税劳务。和提供非应税劳务。且二者之间没有相连的从属关系的行为。表现形式。非应税劳务 。不同税率的货物。不同税率的应税劳务。对纳税人的兼营
行为。是否一并征收增值税。代购货物行为：受托方不垫付资金。销货方将发票开给委托方，并由受托方转交给委托方。受托方发票金额与委托方结算货款，并另外收取手续费。三项同时具备，不征增值税。征税范围：销售旧货。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，无论是否为批准的旧货调剂单位，以及旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，一律按4%征收率计税后,再减半征收增值税，不得抵扣进项税额；。纳税人销售自己使用过的固定资产(不包房屋,包括机动车、摩托车、游艇和一般车辆，以及设备),售价超过原值的，按售价全额和4%征收率计税后再减半征收增值税。 2.增值税的纳税人一般概念：单位，个人，承租人和承包人。扣缴义务人。.增值税的纳税人的类型：一般纳税人。小规模纳税人。
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