⼋个经典的税务筹划案例，让你感受到税收筹划的魅⼒
美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：⼀是死亡，⼆是税收。”虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的⼿段和⽅式减少缴纳税款。本⽂将通过9个案例分享税务筹划的基本⽅式，让你感受税务筹划的⼒
案例1
2000万遗产传给⼉⼦还是孙⼦？遗产税相差250万！
⼀个⽼⼈有财产2000万元，他有⼀个⼉⼦，⼀个孙⼦。他的⼉⼦、孙⼦都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个⽼⼈的⼉⼦继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给⽼⼈的孙⼦，孙⼦继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙⼦去世时再遗赠给他的⼦⼥，那么从遗产税的⾓度来看，⽼⼈应该如何分配遗产？
若⽼⼈不进⾏税收筹划
这个⽼⼈的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。
若⽼⼈采⽤节税⽅案
将其财产遗赠给其孙⼦。这个⽼⼈的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000 ×50%=1500万元。
进⾏税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！
案例2
合伙制vs有限责任制，税收负担率相差27%！
王某和两位朋友打算合开⼀家花店，预计年盈利180000元，⼯资每⼈每⽉1600元。花店⾯临合伙制
和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的⾓度来看，哪种⽅式更佳呢？
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合伙制形式下应纳税额的计算
每⼈应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3⼈- 1600×12]=60000
每⼈应纳税额=60000×35%-6750=14250
3位合伙⼈共应纳税额=14250×3=42750
税收负担率=42750 ÷180000=23.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904
税后净利润=180000-68904=111096
每位合伙⼈应纳个⼈所得税=111096÷3×20% =7406.4
3位合伙⼈共应纳个⼈所得税=7406.4×3=22219.2
共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2
税收负担率=91123.2÷180000=50.62%
案例3
企业如何通过变更企业纳税⼈⾝份来节税？
易先⽣准备承包⼀个企业，承包期为2016年6⽉1⽇⾄2017年3⽉1⽇。2016年6⽉1⽇⾄2017年3⽉1⽇
期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），易先⽣⾃⼰不领取⼯资。已知该地区规定的业主费⽤扣除标准为每⽉800元。
在营业执照上，易先⽣⽬前⾯临着两个选择，要么继续使⽤原有企业的营业执照，要么将其变更为个体⼯商户执照。哪种⽅式税后利润更⾼呢？
⽅案⼀：变更为个体⼯商户
⽅案⼀：变更为个体⼯商户
本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元
换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元
年应纳税额=54000×35%-6750=12150元
辽宁移动实际应纳税额=12150÷12×10=10125元
易先⽣实际取得的税后利润=53000-10125=42875元
⽅案⼆：仍使⽤原企业的营业执照
该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元
应纳企业所得税=98000×27%=26460元
易先⽣实际取得承包、承租收⼊=53000-5000-26460=48000-26460=21540元
应纳个⼈所得税=（21540-800×10）-1250=1458元
易先⽣实际取得的税后利润=21540-1458=20082元
案例4
如何通过调整薪酬结构来节税？
某公司员⼯张先⽣每⽉从公司领取⼯资、薪⾦所得8000元，由于租住⼀套两居室住房，每⽉⽀付房租2000元。那么，张先⽣应纳个⼈所得税的税额为：（8000-3500）×10%-105=345元。
为了帮张先⽣降低税负，在不增加雇主费⽤的情况下，公司可以怎么做呢？
税务筹划⽅案
公司为易先⽣提供给免费住房，⼯资下调到每⽉6000元，由于个⼈所得收⼊减少，个⼈应纳税款则会降低，⽽雇主的费
公司为易先⽣提供给免费住房，⼯资下调到每⽉6000元，由于个⼈所得收⼊减少，个⼈应纳税款则会降低，⽽雇主的费⽤负担不变。那么，易先⽣应纳个⼈所得税的税额为：（6000-3500）×10%-105=145元。经过规划，易先⽣降低税负345-145=200元。
案例5
如何通过收⼊项⽬费⽤化来减少个税？
某美少⼥作家近期准备创作⼀本⼩说，需要到外地去体验⽣活。预计全部稿费收⼊20万元，体验⽣活费⽤等⽀出5万元。体验⽣活费可以由美⼥作家⾃⼰负担，也可由出版社⽀付，但稿费要减少5万。那么哪种⽅式实际税后收⼊更⾼呢？
⽅案⼀：美少⼥作家⾃⼰负担费⽤空调冷冻油
应纳个⼈所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元
实际税后收⼊为：200000-22400-50000=127600元
⽅案⼆：出版社⽀付体验⽣活费⽤
实际⽀付给该作家的稿酬为15万元，应纳个⼈所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元
实际税后收⼊为：150000-16800=133200元
案例6
企业奖⾦如何发放可减少个税？
胡先⽣每⽉⼯资、薪⾦800元，其所在单位采⽤平时减少⼯资发放、年底根据业绩重奖的⽅法，胡先⽣可获得公司年终
胡先⽣每⽉⼯资、薪⾦800元，其所在单位采⽤平时减少⼯资发放、年底根据业绩重奖的⽅法，胡先⽣可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员⼯减少个⼈税负，公司年终奖是该选择⼀次性发放还是分批发放呢？
⽅案⼀：⼀次性发放
⼯资部分低于免征额，不⽤纳税奖⾦部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。
⽅案⼆：年终奖分三次下发
液晶显示器不亮例如，公司采取年终奖分三次下发，12⽉、1⽉、2⽉每⽉平均发放4000元。⼯资部分低于免征额，不⽤纳税。12⽉、1⽉、2⽉奖⾦部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个⽉共纳税：475×3=1425元。
案例7
如何利⽤转换职业⾝份来节税？
钟镇涛为什么破产李响原就职于⾜球专业报纸，由于她报道⾜球视⾓独特，⽂笔流畅，被另⼀家体育专业报纸⾼薪挖⾛。假定李⼥⼠的⽉薪为50000元。从职业⾝份的⾓度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划⽅案呢？
⽅案⼀：李⼥⼠调⼊体育报社
收⼊属于⼯资、薪⾦所得，其应纳个⼈所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。
⽅案⼆：李⼥⼠作为⾃由撰稿⼈
收⼊属于劳务报酬所得，其应纳个⼈所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。
⽅案三：以稿酬形式⽀付李⼥⼠所得
其应纳个⼈所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元
案例8
企业做何种纳税⼈税负较轻？
某⽣产性企业，年销售收⼊150万元，可抵扣购进⾦额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该