孙志亮杨焕玲
《税收筹划》栏目协办单位
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张雨绮鼻子
业务项目：税务顾问、税务审计、税收筹划、税务协调、财税培训、政策审批、
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税收筹划是企业的一项理性涉税行为，属于财务管理
的研究范畴。可以说，企业顺利开展税收筹划的关键是科学
运用各种不同的税收筹划技术，即合法、合理地减轻纳税人
税收负担的技术手段与运作技巧。具体来说，税收筹划的基
本技术方法可以归纳为八种：免税技术、减税技术、税率差
异技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退
税技术。这八种税收筹划技术方法，既可以单独运用，也可
以联合运用。但如果同时采用两种或两种以上的税收筹划
技术时，必须要注意各种税收筹划技术之间的相互影响和
相关关系。
一、免税技术
免税是指国家对特定的地区、行业、企业或项目所给予
的免征全部税收的照顾性或鼓励性措施，具体包括法定免
税、特定免税、临时免税三种方式。如农业生产者销售自产农
业产品，免缴增值税。免税可以是国家的一种税收照顾方式，
也可以是国家处于政策需要的一种税收奖励方式。各国税法
中的免税鼓励规定是税收制度的一个重要组成部分，也是企
什么得像什么
业采用免税技术节减税收的法律渊源。免税技术就是指在法
律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免
税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划
技术。免税技术是一种相对简单的绝对节税技术，但在实际
回家的心情简短的句子
运用中，企业应在合法、合理的基础上尽量争取更多的免税
待遇和更长的免税期，以获取更大的节减税收收益。这就要
求企业认真分析相关税收法律规定，寻求免税技术的运用空
间，保证技术运用的合法性、科学性和效益性。
二、减税技术
减税是指国家对某些地区、行业、项目等的纳税人或纳
税对象所给予的减征部分应纳税款的照顾性或鼓励性措
施。减税技术就是指在税收法律允许的范围下，使纳税人减
少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。减税的目的一般
有两个：一是照顾目的，如对于遭受风、
火、水、雾等严重自然灾害的企业可以减
征或免征企业所得税一年，这是国家为照
顾性质的减税；二是鼓励目的，如国家对
符合规定的高新技术企业、以“三废”材料
为主要原材料进行再循环生产的企业给
予减税待遇，利用税收手段调控、引导科
技、环保产业的发展。与免税技术一样，减
税技术属于绝对节税技术，在实际运用中
应尽量争取获得减税待遇，享受更大的减
税优惠和更长的减税期。同时需要注意的
是，享受减税待遇的纳税人必须按照税收
法律规定履行纳税义务，按期如实进行纳
税申报。
三、税率差异技术
税收筹划
企业税收筹划
基本技术方法运用
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