中国社会科学院大学
2019年硕士生入学考试业务课试题
系名称：公共政策与管理学院税务硕士教育中心
专业名称：税务（专业硕士）
考试科目名称：税务专业基础
注意事项：
1.所有题目答案均须写在答题纸上（写清题号），在该试题上作答无效；
2.不允许使用计算器。计算结果保留两位小数。
一、名称解释（共5题，每题5分，共计25分）
1.税收法定主义
2．税收超额负担
3．非居民企业
4．税收的受益原则
5．纳税担保
二、判断题（共8题，每题2分，共计16分。正确者划“√”，错误者划“×”。）
1.一种税之所以会产生超额负担，根本原因在于它会产生替代效应。
2.在累进税率下，随着税基的增大，其边际税率和平均税率都呈现出上升趋势，但平均税率始终要高于边际税率。
4.对资本利得课税会对储蓄和投资行为产生负面影响，因此我国没有开征资本利得税，对各类资本利得不征税。
5．纳税人超过应纳税额的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多交的税款并加算银行同期存款利息。
6.单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在发生的服务，属于在境内销售服务，应照章缴纳增值税。
7.税务行政诉讼中应由税务机关负举证责任，如果税务机关不提供或不能提供证据，就可能败诉。
8.跨境电子商务零售进口商品进口环节增值税，以电子商务交易平台企业
为纳税人。
三、简答题（共3题，每题8分，共计24分）
1.什么是税式支出？税式支出概念的确立有什么意义？
2.我国目前对小型微利企业的所得税制定了什么优惠政策？可以享受优惠政策的小型微利企业的条件是什么？
3.法律性重复征税的免除，主要有哪几种措施？在减轻重复征税和管辖权主张上各有什么特点？
四、计算题（共2题，每题15分，共计30分）
1.甲公司主营食品生产、加工，增值税一般纳税人，产品适用税率16%。2018年7月发生如下业务：
（1）7月3日销售食品一批，已发货并开具增值税专用发票，注明价款200万元、税额32万元；支付送货运费5万元（含税），未取得增值税专用发票。
（2）7月4日收到保险公司针对6月末公司货车在送货途中发生事故、货物毁损的赔付，金额3万元。
（3）7月6日公司处置一台生产设备，收取价款3万元（含税），已知该设备2015年购入，已抵扣进项税额。该设备原值6万元、已提折旧2万元。
（4）7月12日卖出5月份购入的一只股票，已知该股票买入价12万元，卖出价15万元，不考虑交易费用。除了该笔交易，甲公司截至7月底没有其他金融商品买卖交易。
（5）7月15日发出食品一批，价值10万元（不含税），已知该批食品采用预收款方式销售，预收款在上月已收到，发票尚未开具。
（6）7月20日从农业生产者手中收购农产品一批（将用于生产食品），收购发票注明的农产品买价为12万元，已验收入库，尚未领用。收购发票合规。
（7）7月25日购入一栋房产，其中1/3用作职工食堂，另2/3用于销售部办公。该栋房产取得增值税专用发票注明金额300万元、税额30万元。专用发票已通过认证。
请计算甲公司7月份增值税销项税额、可抵扣的进项税额以及应纳增值税额。需列出算式并计算出结果。金额单位为万元，计算结果保留小数点后两位。
2.某市一家冰箱生产企业，2016年度取得主营业务收入7520万元、其他业务收入480万元、营业外收入960万元，发生的主营业务成本5260万元、其他业务成本180万元、营业税金及附加120万元、销售费用1600万元、管理费用800万元、财务费用210万元、营业外支出360万元。该企业财务人员自行计算的会计利润（即应纳税所得额）430万元，适用企业所得税税率25%，应缴纳企业所得税107.5万元。后经税务师事务所专业人员审核，发现相关问题如下:
（1）销售费用中包含当年发生的广告宣传费用1150万元、上年度超过扣除限额结转的广告费60万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元。
（2）营业外支出中包含了税收滞纳金支出3.6万元、直接向某灾区捐款10万元、通过县以上政府机关向贫困地区捐款60万元。
（3）4月10日，购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环保专用设备一台自用，支付23.4万元，取得普通发票。
根据上述资料，回答下列问题:
（1）该企业支出广告宣传费、业务招待费，各应调增多少应纳税所得额？
（2）该企业的滞纳金支出、向灾区和贫困地区的捐款，各应调增多少应纳税所得额？
（3）该企业购进环保专用设备，可以抵免多少企业所得税？
（4）该企业2016年应缴纳多少企业所得税？
五、案例分析题（共1题，每题20分，共计20分）
甲公司（增值税一般纳税人）主营小家电制造，2018年4月在对其2017年度企业所得税汇算清缴期间，甲公司对本公司以下交易事项，提出相关问题，请逐一予以解答。不考虑城市维护建设税、教育费附加、印花税等因素。
（1）2017年4月，公司招待所对外经营，当月领取一批自产的小冰箱。已知该批产品账面成本20万元，市场平均售价为25万元（不含税）。会计处理为：借：固定资产200000
贷：库存商品200000
请问该事项增值税和企业所得税是否应该按视同销售货物处理？
（2）2017年5月，公司与某商户签订委托代销协议，并将一批货物发送该商户。协议约定商户应从收到货物之日起，每60日向公司提交代销清单并结算销售款，公司按照实际销售数量支付销售佣金。但从货物发出至今，未收到该商户的代销清单、亦未收到该商户交来货款。
请问该批代销货物的增值税纳税义务应在何时确认？
（3）2017年11月购入某上市公司股票，作为“交易性金融资产”核算，购入价20万元，12月31日该股票按收盘价为25万元，企业将5万元增值计入公允价值变动损益，并调增交易性金融资产的账面价值。
请问2017年度企业所得税汇算清缴时对该交易事项应如何进行纳税调整（调增还是调减，金额多少）？
（4）2017年12月，公司将一栋门面房（2016年8月购入，已抵扣进项税额）出租，租期2年，从2018年1月1日起租，租金2万元/月（不含税）。根据合同约定，已于12月10收到2018年第一季度租金6.66万元（含税），尚未
开具发票。会计处理为：
借：银行存款66600
贷：预收账款66600
2018年1、2、3月，将上述预收账款分期确认收入、计缴增值税。会计处理为：
借：预收账款22200
贷：其他业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2200
请问甲公司的处理，增值税存在什么问题？请问2017年度企业所得税汇算清缴时应如何进项纳税调整（调增还是调减，金额多少）？
（5）2017年12月列入成本费用的工资、奖金在2017年底前并未发放，而在2018年2月底前发放完毕。请问2017年度企业所得税汇算清缴时是否需要进行纳税调增？
（6）2017年度公司启动了一项新工艺研发活动，符合税法加计扣除的有关条件。已知有一台研发专用的生产设备，公司会计计提折旧10万元，假设按照年数总和法计算折旧14万元。
请问如果公司符合税法加速折旧的条件并采用年数总和法，则该设备是否还可以享受加计扣除？如果可以，计算加计扣除的基数应该是多少？如果该设备同时用于企业日常生产活动，应如何将折旧在研发费用和生产经营费用间分配？
430分能上什么大学六、论述题（共3题，第1题11分、第2、3题每题12分，共计35分）
1.拉弗曲线（Laffer Curve）有哪些政策含义？它对税收政策的制定有什么指导意义？
2.我国新的个人所得税法改革的主要内容是什么？请分析我国为什么没有采用以家庭为单位课征个人所得税的模式？
3.中共中央2018年3月印发的《深化党和国家机构改革方案》中提出，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。2018年6月，全国36个省级新税务机构统一挂牌。请谈谈你对这一改革的看法。
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