岁尾年初，⼜到了作家个⼈所得税汇算清缴的时候了。很多作家按照国家规定，下载⼿机个⼈所得税APP，或者到税务机关办理个税汇算清缴，⼀年的稿酬收⼊和需要多退或者少补的个税笔笔清清楚楚，⼀⽬了然。但也有个别作家不清楚稿酬收⼊单次预缴和年终汇算清缴的国家规定和流程，对⽂著协代扣代缴个税提出质疑。那么，我来给作家朋友们捋⼀捋稿酬收⼊个税的规定和流程。
2018年修改的《个⼈所得税法》（以下简称“新个税法”）⾃2019年1⽉1⽇起实施，有很⼤变化，如新增“综合所得”概念，实⾏综合征税，提⾼⼯资个税起征点，调整所得税率，⾸次增加专项附加扣除，稿酬收⼊按次预缴，年终汇算清缴等等。新法的实施与我们每个⼈息息相关，尤其是有稿酬收⼊的⼴⼤作家朋友。在新法背景下，作家的稿酬收⼊个税计算发⽣了哪些变化？什么是稿酬所得预扣预缴？汇算清缴怎么办理？
问题⼀：什么是稿酬所得？
稿酬所得，是指个⼈因其作品以图书、报刊形式出版、发表⽽取得的所得。
问题⼆：稿酬所得需要交纳个⼈所得税吗？
答案是肯定的。根据《个⼈所得税法》第⼆条的规定，稿酬所得属于应当缴纳个⼈所得税的范围，与⼯
资、薪⾦所得，劳务报酬所得，特许权使⽤费所得四项同属于综合所得。
问题三：谁是稿酬个税扣缴义务⼈？
新个税法第九条规定，个⼈所得税以所得⼈为纳税⼈，以⽀付所得的单位或者个⼈为扣缴义务⼈。第⼗⼀条规定，居民个⼈取得综合所得，按年计算个⼈所得税；有扣缴义务⼈的，由扣缴义务⼈按⽉或者按次预扣预缴税款。
由此可知，稿酬所得⼈有依法纳税的义务，同时⽀付所得的单位或者个⼈同时也有预扣预缴相关税款的义务。针对谁是扣缴义务⼈，税务机关的相关解释是：稿酬最终⽀付给作者的单位或个⼈判定为预扣预缴义务⼈。
所以，出版单位或者⽂化公司在直接向作家⽀付稿酬时，有权预扣预缴个税。另外，承担全国报刊转载和教科书法定许可稿酬收取和转付义务的法定机构——中国⽂字著作权协会，在收到报刊社、出版单位或⽂化公司⽀付的作家稿酬后，在向作家转付、分配稿酬时，也是法定的扣缴义务⼈，有义务代扣代缴个税，不会造成重复上税。
问题四：稿酬所得预扣预缴的计算⽅法？
根据《国家税务总局关于发布<；个⼈所得税扣缴申报管理办法（试⾏）>的公告》（2018年第61号）
第⼋条的规定，扣缴义务⼈向居民个⼈⽀付稿酬所得时，应当按照以下⽅法按次或者按⽉预扣预缴税款：
稿酬所得以收⼊减除费⽤后的余额为收⼊额，稿酬所得的收⼊额减按70%计算。
减除费⽤：预扣预缴税款时，稿酬所得每次收⼊不超过4000元的，减除费⽤按800元计算；每次收⼊4000元以上的，减除费⽤按收⼊的20%计算。
应纳税所得额：稿酬所得以每次收⼊额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得适⽤20%的⽐例预扣率。
根据以上规定，稿酬所得预扣预缴税款的计算沿⽤了过去的⽅法，并没有变化，总结为下表两种情况：
稿酬个税预扣预缴（1）每次收⼊<4000元的，预扣预缴税额=（收⼊-800）×70%×20%
（2）每次收⼊≥4000元的，预扣预缴税额=收⼊×（1-20%）×70%×20%
问题五：稿酬所得需要办理汇算清缴吗？
问题五：稿酬所得需要办理汇算清缴吗？
是的。稿酬所得实⾏按次或按⽉预扣预缴，年度需要汇算清缴。新个税法对稿酬所得预扣预缴的计算沿⽤之前的做法，这只是规定了扣缴义务⼈预扣预缴的计算⽅法。不难看出，预扣预缴仅是预交了部分税款，真正决定交纳税款⾦额的是年度综合所得收⼊的多少。
问题六：什么是汇算清缴，怎么计算？
依据税法相关规定，每个年度终了后，纳税⼈需于次年 3⽉1⽇⾄6⽉30⽇办理汇算清缴。汇总本年度1⽉1⽇⾄12⽉31⽇取得的⼯资薪⾦、劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费等四项综合所得的收⼊额，减除费⽤6万元（每⽉5000元）以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适⽤综合所得个⼈所得税税率并减去速算扣除数（详见《个⼈所得税税率表》），计算本年度最终应纳税额，再减去当年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式：
应退或应补税额=[（综合所得收⼊额-60000元-“三险⼀⾦”等专项扣除-⼦⼥教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适⽤税率-速算扣除数]-本年度已预缴税额
根据有关规定，稿酬所得的收⼊额先减除20%的费⽤，再减按70%计算计⼊综合所得，相当于按照稿酬收⼊额的56%征税。新个税法与修正前⽐较，继续保留对稿酬所得的优惠政策，这体现了国家为促进⽂学事业的健康发展，⿎励⼤众创作，减少作者税负，在税法制定时给予了适当的考虑。
个⼈所得税税率表
（综合所得适⽤）
级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数
1不超过36000元30
2超过36000元⾄144000元的102520
3超过144000元⾄300000元的2016920
4超过300000元⾄420000元的2531920
5超过420000元⾄660000元的3052920
6超过660000元⾄960000元的3585920
7超过960000元的45181920
问题七：哪些渠道可以办理汇算清缴？
纳税⼈可以通过登陆⽹上电⼦税务局、邮寄申报表⾄税务机关、前往办税服务厅三种渠道办理年度汇算清缴，建议优先选择通过⽹络渠道办理，特别是⼿机个⼈所得税APP掌上办税。
举个例⼦：假如⼀位作家⼀年当中从⽂著协领取500元、3000元和60000元三次稿酬收⼊，总共63500元。按照相关规定，协会在发放时，需要提前在税务个税申报系统中将三笔所得进⾏申报并预扣预缴个税0元、308元、6720元，合计7028元。如果此作家⽆其他收⼊和专项扣除等情况，年度综合所得额是稿酬63500元打五六折即35560元，减除费⽤6万元后，⽆需缴纳个税。这位作家可在汇算清缴期间，向税务机关申请退税7028元。
新个税法对稿酬收⼊产⽣哪些影响？
⼀是稿酬所得纳⼊综合所得，结束了过去稿酬所得个税以单次800元为起征点的规定；
⼆是稿酬所得不再单次申报交纳个税，⽽变成了预扣预缴与汇算清缴相结合的征收⽅式。过去单次稿酬所得低于800元⽆需纳税，现在稿酬所得⽆论⾦额⼤⼩均需申报，最终合并到年度所得进⾏汇算清缴后，多退少补；
三是将稿酬所得税率由过去的20%固定税率，变为现在3%⾄45%的7级超额累进税率；
四是稿酬所得在并⼊综合所得时继续享受原个税法的优惠政策，年度汇算清缴时稿酬所得收⼊额打了
五六折，这体现了国家对作家创作的⿎励和扶持。
中国⽂字著作权协会作为负责全国报刊和教科书“法定许可”⽂字作品使⽤费收转的唯⼀法定机构，在向作家转付、分配稿酬时，有义务依法预扣预缴个⼈所得税，作家可在个税APP上查询到每⼀笔预扣预缴的税款，在规定时间内办理汇算
稿酬时，有义务依法预扣预缴个⼈所得税，作家可在个税APP上查询到每⼀笔预扣预缴的税款，在规定时间内办理汇算清缴，税款多退少补。
作家朋友们，看完此⽂，您是不是对稿酬收⼊个税流程清楚了呢？
作者
汤婷中国⽂字著作权协会财务部主任
欢迎关注，感谢转发！
•多极化世界中的俄罗斯与周边关系
•西安“孕妇流产”事件相关责任⼈被处理
•俄罗斯延长公务员放弃外国国籍时限
•俄罗斯⼀个法院的可能会超越全世界财富总额达到500万亿美元
•
1⽉1⽇起，⾮法在俄从事劳动活动的外国公民可能被驱逐出境
我知道你在看哦
发布评论