司为例
中国人民大学继续教育学院(网教部)//本科毕业论文//(201612)批次
真实姓名: 谢文霞
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指导教师:
题目：企业税收筹划问题研究——以四川海底捞餐饮股份有限公司为例
提纲:
一、餐饮连锁企业纳税筹划理论概述及研究现状
(一)纳税筹划的概念
(二)纳税筹划内涵
二、四川海底捞餐饮股份有限公司纳税筹划的实践及分析
(一) 纳税筹划在营业税方面的运用
(二)纳税筹划在企业所得税的运用
(三)海底捞内部管理存在的风险
1.税务违法风险
2.非故意性质的违法税务风险
海底捞大学生优惠3.税收政策调整和主管税务机关的责任给海底捞造成的税务风险
4.客观上少缴税的无责任税务风险
三、总结及建议
(一)总结
(二)建议
1.转变观念，强化意识，加强培训，树立正确的税收筹划观
2.引入先进的财务管理软件，加强内部审计监督，学习先进的财务管理制度
3.要针对税收政策变动和税收政策趋势的改变做出正确的改善和调整
4. 将纳税筹划贯穿企业上下，形成一种共识
结论
参考文献
企业税收筹划问题研究——
以四川海底捞餐饮股份有限公司为例
【摘要】：随着我国的国情和政策的改变，有更多的企业建立起来，面对着众多的企业，中国社会的经济蕴藏着无限的生命力。但是因为企业的增加，企业税收问题也在不断地展现，比如说企业的偷漏税，比如说企业税收的监督不力，税收的账务管理不到位，这些问题都会影响企业的税收情况。所以
必须要对企业进行税收筹划，利用税收筹划来加强企业税收的管理，最终带给企业更加合理和谐的税收情况。本文以四川海底捞餐饮股份有限公司为例，说出了四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划情况，有效的展现了四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划问题，最后给出了相对应的对策，比如说转变观念，强化意识，树立正确的税收筹划观，建立健全财务制度及内部管理控制制度，全面加强企业财务管理和正视税收筹划的作用，寻求税收筹划与企业生产经营管理的协调配合等等。使四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划能够更好的执行，最终带给四川海底捞餐饮股份有限公司更加美好的税收现状，使海底捞拥有更加科学合理的税收情况，最终使四川海底捞更加有利的跻身中国餐饮行业。
中国人民大学继续教育学院(网教部)//本科毕业论文//(201612)批次
【关键词】：企业、税收筹划、四川、海底捞、餐饮
引言
对于国家而言，企业存在的价值就是向国家缴纳税收，但是在税收进行的过程中，一些企业就会存在税收上的问题，例如一些企业的偷漏税，还有一些企业会存在着一些税收不尽合理的情况，将企业的税收问题归结到底就是没有对税收进行有效的筹划，所以为了企业能够更好的交税纳税，就必须使企业的税收筹划得到更好的呈现，但是企业在税收筹划的同时，也会面临着一些税收筹划的问题，比如
说税收筹划的不到位，税收筹划的方式方法不尽合理等等，这些都影响企业的纳税情况，使企业的形象受到重大的打击。而本文以四川海底捞餐饮股份有限公司为例，说明了四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划，让更多的企业对税收筹划有更深刻的了解，使四川海底捞餐饮企业成为其他企业进行税收筹划的参考和借鉴，最终带给国家更好的税收收入，促进四川海底捞餐饮股份有限公司更好的发展。
一、餐饮连锁企业纳税筹划理论概述及研究现状
(一)纳税筹划的概念
狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。其中，税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法缺陷是指税法规定的错误之处；税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况作出的某种优惠规定。狭义纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和转税筹划。广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。其中，纳税风险是指由于所有国税收政策发生变化、实施新的税收征管办法、调整所得税税率、开征新的税种、取消原有税收优惠政策等环境变化而导致纳税人税负或缴纳费用加重的风险；由于不懂税法
或对税法理解不正确等原因而可能受到法律制裁的风险。缴纳费用是指纳税人或委托其代理人依法计算、申报和缴纳自己应纳税款过程中发生的费用，由纳税人承担。
所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
首先是避税筹划，它是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。然后就是节税，它是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。
接着就是规避“税收陷阱，它是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。再就是税收转嫁筹划，它是指纳税人为达到减轻自身的税收
负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。最后就是涉税零风险，它是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。
(二)纳税筹划的内涵
纳税筹划和避税有着相同的目的，都是为了减少和解除税收负担。无论是纳税筹划还是避税，都是企业为了实现利润最大化，尤其是税后利润最大化而采取的理
性行为。税收筹划和避税都具有合法性，实施的后果不会受到法律的制裁和处罚。税收筹划和避税都具有针对性和时效性。都是在
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一定的时间和法律环境下，以一定的企业经营活动为背景。当税法或其他相关法律做出修订后，税收筹划和避税手段也要随之变化。税收筹划和避税都是故意行为，都在熟悉税法和相关法律条款的条件下，采取各种手段，有意规避纳税，减少税收负担。
纳税筹划不仅不违法，而且还迎合国家税收政策导向，与税收法理的内在要求一致，而避税却违背税
收政策导向，与税法法理的内在要求不一致，许多国家提出了反避税的种种措施。纳税筹划是在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护自身利益，迎合了政府的政策意图，被纳人国家宏观政策需要的社会整体行为，以实现政府某些经济或社会目的。而避税违背政府宏观政策导向，在宏观税负一定的前提下，其结果会导致其他纳税人税收负担的加重，从而扭曲税收杠杆的作用，导致宏观调控的相反效应。
纳税筹划源自于英文“tax-planning"，它的意思就是纳税人在既定的税法和税制框架中，使自身的经营交易和财务事项得到计划和调整，使自己的税负情况得到减轻和延缓所进行的一切行为。而梅格说纳税筹划就是说企业在纳税之前，对企业经营和投资等行为进行系统化的安排。而钱晟说过纳税筹划就是纳税人很好的遵守法律，在法律许可的范围内对企业的经营、投资和理财等等状况进行更好的筹划和整理，然后更多的利用税法中减免税等等的一切优惠政策，进而得到最大的税收收益，进而使企业得到更多的利益。
纳税筹划在狭义上来讲就是合法节税，就是说企业的纳税人在没有违反税法立法的前提下，有效的利用税收优惠政策来对企业进行调整，使企业的筹资和投资以及经营得到更加合理的安排，最终少缴纳或者迟缴纳和不缴纳税费。对于纳税筹划
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