[汇算清缴轶事]往来款大变小非小微变小微
PS：均非小编客户，小编不公开讨论客户情况。
案例背景
发动机一直亮黄灯但一切正常创意公司是一家生产企业，之前经营良好，资产5500万。2020年受经济环境影响，开工量不足，利润下降至不足300万。公司员工数量不足300人。
创意公司账面有应收账款600万，预付账款300万元。
应付账款500万元，预收账款200万元。
存货1000万元。
欧美星
资产类
金额
负债类
金额
应收账款
600
应付账款
500
预付账款
300
预收账款
200
存货
1000
......
好看的谍战剧
......
总资产
5500
高云翔案终审开庭
为了能让公司享受小微企业的税收优惠政策。创意公司的财务绞尽了脑汁。
这样都行？
创意一：往来款不正确分类
预收账款不记入“预收账款”科目，记入应收款账贷方。
预付账款不记入“预付账款”科目，记入应付账款的借方。
结果：应收账款少了，预付账款没了。
资产总额减少了。
小李琳
资产类
金额
负债类
金额
应收账款
400
应付账款
200
预付账款
0
预收账款安吉丽娜朱莉主演的电影
0
存货
1000
......
......
总资产
5000
资产总额不超过5000万，满足小型微利企业的条件。
创意公司2020年度享受小微企业优惠。
这样做对吗？
创意公司的财务人员振振有词：大量中小企业的往来款都是这样记账的，预收预付直接反向记入应收应付的又不独我们一家，本来就很常见。税局也一直没有对企业往来款的重分类说过什么呀！
创意二：计提资产减值准备
应收款账计提坏账准备200万元
存货计提减值准备300万元。
总资产减少500万元。
结果：应收账款少了200，存货减少了300。
资产总额减少了500万元。
这样做对吗？
创意公司的财务人员振振有词：今年行业的情况不好，收款不好收，这些应收账款都催好几次了，对方都未给钱。坏账个别认定法计提坏账准备属于会计估计，是允许的。而且现在今年产品卖得不好，价格不稳定，随时会跌价。再说，计提的资产减值准备我们也没有在税前扣除，都调增了。只要调增了，税局也一直没有对企业计提资产减值准备说过什么呀！
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