全面预算管理深化研究
一、前言
预算是企业财务预测、决策的具体化,是实施财务控制及考核的直接依据。制定合理预算目标的关键是要依托企业战略的成本预算管理,已经成为财务管理的重要内容,作为一种管理机制,全面预算管理把企业的业务流、现金流、信息流、人力资源等有机整合、链接,并进行统一、规范和有序管理,为企业目标的实现奠定基础。
二、    石油企业预算管理现状分析
与一般的加工和制造企业相比,石油开采企业的生产经营活动等有着非常明显的特点,要强化石油开采企业的成本控制和预算管理,提高经济效益,首先要认识和研究它们的特殊性。
(一)在全油田范围内实行零基预算难度很大
从预算的编制方法看,由于石油企业规模庞大、业务类型繁杂、各区块可比性差,在全油田范围内实行零基预算难度很大,所以目前基本还是采用的增量预算法,即以前期成本为基础,
考虑几项重要相关因素的变动,核定、下达各二级单位预算值。增量预算法的运用基于三个前提:英壮一是企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的;二是在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继续存在;三是现有费用已得到有效控制。由于以上条件在现实企业中很难达到,所以增量预算法必然导致不合理费用的长期合理化,助长浪费和低效的状态。
(二)预算分解模式有待改变
从预算分解、下达流程看,自下而上层层测算汇总上报,自上而下层层平衡核定下达,下达的是以吨油综合成本为考核基础的成本总量。由于测算结果作为上级核定下达成本指标的重要依据,所以每个单位测算时都要打足水分上报,使得上级汇总出来的测算值远远高于可分配值,根本起不到参考价值,这是“要钱模式”的弊端,问题的关键在于预算的前期调研工作不到位,没有调查就没有发言权,就不会有对下级预算的独立判断能力。
(三)预算考核有待强化
从预算执行结果的考核方式看,由于预算编制不合理、不能根据环境、生产的变化及时调
整预算,往往导致预算超支责任不明确,难于严考核硬兑现,往往是雷声大,雨点小。另外一个问题,有些单位在年底看到成本紧张,不惜靠人为压缩有效工作量来达到不超预算、逃避成本考核的目的,但这种短期行为却严重背离了企业的整体利益。