【摘 要】本文采用理论与实际相结合的方法,通过对YZ文化传播有限公司进行调查研究,对YZ公司的税收现状进行了分析,总结了公司在税收筹划方面存在的问题,提出了解决YZ公司相关问题的筹划方案,并提出了针对税收筹划方案顺利实施的措施,使该筹划方案兼具合理性、可操作性和风险最小化的特点。
【关键词】税收筹划；问题；措施
YZ文化传播有限公司成立于20xx年x月，所属行业为旅行社及相关服务业，主要经营范围包括组织策划文化交流活动；企业形象设计；品牌策划；包装设计；图文设计；国内旅游服务；企业管理咨询；餐饮服务；茶具设计及销售；茶叶、服装服饰销售等。餐饮服务为2018年8月新增业务范围。该公司随着经营范围的进一步扩大以及餐饮业务的进一步发展，对于餐饮方面的税收筹划提上日程。
结合YZ文化传播有限公司实际情况，给出以下筹划方案：
1．変有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负
根据我国现行税法，具有法人资格的企业要缴纳企业所得税，税后利润分配给投资者以后，投资者个人还要缴纳个人所得税，而对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身并不纳税，仅对投资者分得的利润征收个人所得税。因此，投资者投资于公司，需要缴纳两次税后才能获得税后利润，而投资于个人独资企业和合伙企业，则仅需要缴纳一次税即可获得税后利润。在企业的规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采取个人独资企业或者合伙企业的形式，而不要采取有限责任公司的形式。
2．将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率
我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，但作为机构投资者需要按照个体工商户生产经营所得项目缴纳个人所得税。同时“个体工商户生产经营所得”实行的是五级超额累进税率，应纳税所得额越多，所适用的税率越高。因此，投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率。
3．利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划
根据我国企业所得税法的相关规定企业发生的如下支出，可以在计算应纳税所得额时做加计扣除处理：……安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”
文化传播公司经营范围企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实加除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
公司在进行企业所得税纳缴申报时，所属企业支付给本单位残疾职工的工资，允许据实扣除，在年度终了进行汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。餐饮企业的劳动岗位大都不需要太多技术，还可以考虑利用下岗职工的税收优惠来减轻税收负担。与此同时，根据我国《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点体创业就业有关税收政策的通知》相关规定，对服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业、商贸企业、和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在当年新增加的就业岗位中，新招用的在人力资源社会保障部门登记失业半年或半年以上，并且持有《就业失业登记证》或是《就业创业证》的相关人员，与其签订1年以上劳动合同并缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税的税收优惠。相关的定额标准为4000元每人/每年，同时可以最高上浮30%。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中进行相关扣减，但当年扣减不完时，不得结转下年继续扣减。
4．促销活动的纳税等划
餐饮企业不同的促销方式所产生的税法上的效果是不同的，利用促销方式的不同可以减轻税收负担。企业具体选择哪种促销方式不能仅仅考虑税收因素，还应该综合考虑其他因素，如消费者的心理、企业管理返券的成本。一般来讲，消费者对于返券的厌恶心理比较重，而对于打折则比较喜欢，而打折对于企业来讲，也可以减轻税收负担。
5．利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划
个人从被投资企业获得股息总是以投资者的身份出现，如果个人以被投资公司员工身份出现，则可以从该公司领取工资，领取工资一方面相当于从被投资企业领取了股息，另一方面该工资还可以在公司计算缴纳企业所得税时予以扣除。个人创办餐饮企业可以采取上述方式进行纳税筹划。
6．利用餐饮企业自身优势降低名义工资
餐饮企业自身的优势就是餐饮，企业可以考虑降低员工名义工资，而改为提供一日三餐的方式增加员工的实际工资。这样，一方面可以充分利用餐饮企业无法销售完的商品，另一
方面可以减少员工个人所应当缴纳的个人所得税。
7．转变为小型微利企业享受低税率优惠
《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。”
小微企业放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。如果餐饮企业的年应纳税所得额在300万元左右，则应当考虑利用该项低税率优惠政策进行纳税筹划。
（1）应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。
（2）应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。
企业在遵循依法纳的前提下，追求效益最大化的企业目标，就使得企业在准确把握且执行相关税收法律法规政策时，在国家政策允许范围的前提下，到相对科学合理的平衡点，从而减轻纳税的实际支出，促进企业经济效益不断提高。由于YZ文化传播有限公司新设餐
饮项目的特殊性，使得公司外部环境出现多样化等相关问题。这就使得YZ文化传播有限公司餐饮项目部需要根据项目部自身的发展情况，构建科学合理的税收筹划方式，同时保障其应有的灵活性等特点，以便适应外部环境的随时变化。并且筹划方案需要实时实地进行不断审查评估，当出现问题时及时进行相关适应性调整，以保障纳税筹划方案的合理有效，实现YZ文化传播有限公司餐饮项目纳税筹划的目标。最后通过以上纳税筹划方案的实施，以期对YZ文化传播有限公司的业务拓展和长期战略发展起到积极作用。
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