注册会计师-税法-强化练习题-第三章消费税法
[单选题]1.下列关于消费税税目——烟的说法，正确的是()。
A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税
B.卷烟、雪茄烟（江南博哥）、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消费税
C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税
D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税
正确答案：A
参考解析：选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳
税。掌握“消费税税目：烟、酒”知识点。
[单选题]2.下列属于消费税应税消费品的是()。
A.卡丁车
B.烟叶
C.高尔夫车
D.高档美容化妆品
正确答案：D
参考解析：选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。掌握“消费税税目（综合）”知识点。
[单选题]3.下列征收消费税的是()。
A.零售环节销售的镀金首饰
B.高档护肤类化妆品
C.高尔夫车
D.售价9900元的手表
正确答案：B
参考解析：镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；不含增值税的售价在10000元以上的高档手表征收消费税，售价9900元的手表不属于消费税征税范围。掌握“消费税税目（综合）”知识点。
[单选题]4.某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是()万元。
A.151.72
B.160.02
C.165.68
D.177.2
正确答案：C
参考解析：企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（万元）。掌握“消费税计税依据的特殊规定”知识点。
[单选题]5.根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是()。
A.进口雪茄烟
B.零售粮食白酒
C.零售高档化妆品
D.进口服装
正确答案：A
参考解析：粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围，但是不在零售环节缴纳消费税；服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。掌握“生产环节征税范围”知识点。
[单选题]6.下列应当征收消费税的是()。
A.影视演员用的上妆油
B.体育上用的发令纸
C.价值为8800元的手表
D.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
正确答案：D
参考解析：选项A，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税
目征税范围，不征收消费税；选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税；选项C，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税，价值为8800元的手表不属于高档手表，不征收消费税。选项D，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，照章征收消费税。掌握“生产环节征税范围”知识点。
[单选题]7.下列消费品的各环节中，既征收增值税又征收消费税的是()。
A.啤酒的批发环节
B.金银首饰的零售环节
C.高档手表的零售环节
D.高档化妆品的批发环节
正确答案：B
参考解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。掌握“零
售环节征税范围”知识点。
[单选题]8.下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是()。
A.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
B.零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
正确答案：B
参考解析：零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。掌握“零售环节征税范围”知识点。
[单选题]9.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是()。
A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税
B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税
C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除
卷烟消费税 正确答案：C
参考解析：选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税
依据征收消费税。掌握“零售环节征税范围”知识点。
[单选题]10.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
正确答案：B
参考解析：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。掌握“销售数量的确定”知识点。
[单选题]11.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.铅蓄电池
B.电动汽车
C.体育用鞭炮药引线
D.销售价格为9000元的手表
正确答案：A
参考解析：电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。掌握“消费税税目：高档化妆品及其他”知识点。
[单选题]12.下列关于消费税税率的表述错误的是()。
A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支
C.高档化妆品的税率是15%
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
正确答案：B
参考解析：卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支。掌握“消费税税率”知识点。
[单选题]13.以下关于消费税税率的叙述中，错误的是()。
A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支
C.消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额
D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%
正确答案：D
参考解析：金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。掌握“消费税税率”知识点。
[单选题]14.根据消费税的相关规定，下列表述中不正确的是()。
A.出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税
B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
正确答案：A
参考解析：选项A，出国人员免税商店销售的金银首饰应征收消费税掌握“消费税计税依据的一般规定”知识点。
[单选题]15.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是()。
A.外贸公司进口的啤酒
B.卷烟厂用生产出的烟丝连续生产卷烟
C.汽车厂销售自产电动汽车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
正确答案：A
参考解析：选项B，属于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税；选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。掌握“消费税的征税环节”知识点。
[单选题]16.下列各项中，在批发环节征收消费税的是()。
A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟
正确答案：C
参考解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。掌握“批发环节征税范围”知识点。
[单选题]17.外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是()。
A.以外购高档手表改装加工的钻石手表
B.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子
C.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟
D.以外购的柴油用于连续生产应税成品油
正确答案：D
参考解析：以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品
连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。掌握“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点。
[单选题]18.某卷烟批发企业2020年8月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱（标准箱），取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税()万元。
A.4.79
B.10.47
C.11.03
D.12.45
正确答案：C
参考解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11％＋250元/箱。
该企业当月应纳消费税＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（万元）掌握“卷烟批发环节应纳消费税的计算”知识点。
[单选题]19.某市一娱乐公司2020年5月份举办啤酒屋，销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨，取得不含税收入160000元。该公司当月应纳消费税()元。（单位税额每吨250元）
A.17600
B.18800
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