情境三 消费税计算与申报
参考答案
第二部分：职业判断能力训练
一、单项选择题
1．C 2．A 3．B 4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 11．C 12．B 13．C 14．C 15．A
17． A 从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10
从价计征应纳消费税=1480×20%=296
应纳消费税合计=10+296=306
18． C 应纳的消费税=（480+20）/（1+16%）×10%+5×2000×0.5/10000+60×20%=55.60
19． A 应纳的消费税=100×20%+3000×2×0.5/10000+5/（1+16%）×20%=21.16
20． D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000
应纳的消费税=10×250=2500
21． B 应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．37
22． D 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝41
23． C 应缴纳的消费税=62640÷（1+16%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。
24． B 应纳消费税税额=(248400＋30000)÷（1＋16%）＝240000（元）
25． D 应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－15%）×100×15%＝2594.12（元）
26． D 从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）
从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）
应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）
27． C
28． D 准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）
应纳消费税＝250000×15%－13500＝24000（元）
应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
30．D
31． B
32． B 不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+16%）=589655．17（元）
应缴消费税=589655．17×5%=29482．76（元）
33． C
34． B 组成计税价格=[10+（1+3）÷（1+16%）] ÷（1-5%）=14．16（万元）。
35．A
36． D 应纳的消费税=[150×6（1+50%）/（1-5%）] ×5%=71.05
37． C 组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元），应缴纳的消费税税额=120×10%=12（万元）。
38． C 39．D 40． B
二、多项选择题
1．ABC 2．ABC 3．AB 4．ACD 5．ACD 6．ABCD
7．ABD 8．ACD 9．ACD 10．AD 11．ABC 12．ACD
13．BCD 14．ACD 15．ACD 16．ACD 17．AD 18．ABC
19．BCD 20．ACD 21．ACD 22．ABC 23．ACD 24．ACD
25．ACD 26．AB 27．ABD 28．BD 29．ABC 30．AB 31．AD
三、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．× 11．× 12．√ 13．√ 14.× 15.× 16．√ 17．× 18．× 19．× 20．× 21．× 22．√ 23．× 24．√ 25．× 26．× 27．× 28．× 29．√ 30．√ 31．× 32．× 33．× 34．× 35．√ 36．× 37．√ 38．× 39．× 40．× 41．√
四、计算题
1．
（1）欧雅日用品化工厂：
应纳消费税=24×15%-20×15%=0.6（万元）
应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（万元）
（2）美净化妆品公司：
应纳消费税=580/（1+16%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（万元）
（3）博美外贸企业：
出口应退消费税=580/（1+16%）×15%=75（万元）
2．
（1）当月应纳消费税
业务（1）消费税
=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+16%）×20%
=255000+5793.10=260793.10（元）
业务（2）消费税：
白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）
业务（3）消费税：
税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元。
确认单位税额的出厂价=2850+174/（1+16%）=3000（元），单位税额为250元/吨。
啤酒消费税=400×250=100000（元）
业务（4）消费税：
税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税
=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）
业务（5）消费税：
税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一
律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税=50×240=12000（元）
业务（6）消费税：
税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税，粮食白酒缴纳的消费税
从量消费税=10×2000×0.5=10000（元）
从价消费税=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元）
应纳消费税=10000+110645.63=120645.63
本月应纳消费税合计
=260793.10+49000+100000+2175+12000+120645.63=544613.73（元）
（3）一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税
业务（6）中
依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额，其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率
所以，一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税=50×240=12000（元）
3．
关税完税价格=（1200+110+100）×6.15×30=8671.5×30=260145（元）
应缴纳进口环节关税=8671.5×20%×30=1734.3×30=52029（元）
每标准条进口卷烟确定比例税率=（8671.5+1734.3+150）/（1-36%）/250=65.97元∠70元，适用税率36%
应纳消费税=（8671.5+1734.3+150）×30/（1-36%）×36%+150×30=182629.13（元）
4．
2018年6月
应纳消费税=400×240+[2×35000×（1+10%）+2000]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5+10×2000×0.5+480000/（1+16%）×20%=210508.62元
5．
（1）业务（1）不属于金银首饰的零售环节，所以不征收消费税
（2）以旧换新业务
应纳消费税=400000/（1+16%）×5%+20×13500/（1+16%）×20%=63793.10（元）
（3）应纳消费税
=10×2100×（1+6%）/（1-5%）×5%+（50000+80000）/（1+16%）×10%=12378.48（元）
10月份应纳消费税=63793.10+12378.48=76171.58（元）
6．
卷烟消费税委托加工应纳消费税=[58350+7000+4000]/（1-30%）×30%=29721.43（元）
销售卷烟应纳消费税=18×150+18×250×58×36%=2700+93960=96660（元）
换服装应交纳消费税=11×150+250×750×56%=1650+105000=106650（元）
当月应纳消费税=96660+106650—29721.43=173588.57（元）
7．
（1）应纳消费税=400×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=138.56（万元）
（2）甲企业应纳增值税的销项税
=400×16%+（35+1.44+1）÷1．16×16%+150×16%+120×16%+80×60%×16%=120．04（万元）
8．
应纳消费税额的计算：
销售普通小汽车应纳消费税=（150—20）×120000×3%+20×130000×3%=546000（元）
特制汽车应纳消费税=70000×5×（1＋8%）÷（1—3%）×3%=11690．72（元）
本月应纳消费税=546000＋11690．72=557690．72（元）
9．该企业当期实际应缴纳的消费税=560000×5%-180000×70%×5%=21700（元）
10．
业务（1）：
应纳消费税额=35×2000×0.5+[35×22040÷(1+16%)]×20%+3×2000×0.5+[(3×4640+2320)÷(1+16%)]×20%=35000+133000+3000+2800=173800(元)
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