2013年注册会计师《税法》练习题第3章：计算问答题
     
    计算问答题
    1.某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。2013年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元（不含增值税），取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元（不含增值税）。当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元；80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元；10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元；290标准箱期末留存。
    说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。
    要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
    （1）计算乙企业当月应代收代缴的消费税。
    （2）计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税。
    （3）计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税。
    （4）计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税。
   
    2.甲企业为增值税一般纳税人，主营业务为销售自产白酒和啤酒，2013年1月发生以下业务：
    （1）向某烟酒专卖店销售白酒10吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入20万元，另收取品牌使用费5万元、包装物租金2万元。
    （2）提供不含增值税10万元的原材料委托乙企业加工成酒精，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类酒精销售价格，乙企业已代收代缴了消费税。
    （3）委托加工收回后将其中90%的酒精继续加工成白酒50吨，当期对外销售40吨，取得不含税销售额80万元，并收取包装物押金4.68万元。
    （4）销售啤酒2吨，开具普通发票取得收入3.51万元，并收取包装物押金0.3万元。
    （5）因购买方逾期未归还包装物，当月没收上月收取的白酒包装物押金5.85万元，啤酒包装物押金7.02万元。
    其他资料：甲企业当期可以抵扣的增值税进项税额合计为12万元，甲企业生产的啤酒属于甲类啤酒，消费税单位税额为250元/吨；酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克。
    要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，结果用万元表示。
    （1）计算乙企业已代收代缴的消费税。
    （2）计算本月甲企业应缴纳的增值税。
    （3）计算本月甲企业应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。
   
     
   
卷烟消费税    3.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事普通护肤品和高档护肤类化妆品生产销售。2013年1月发生以下业务：
    （1）进口一批香粉，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸口岸之前的运输费用3万元，保险费用5万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。
    （2）将本月进口的香粉全部发往乙公司委托加工高档护肤品，支付不含税加工费30万元，并取得增值税专用发票。乙公司无同类产品销售价格。
    （3）将加工收回的高档护肤品80%对外销售，取得不含税销售额180万元，20%发给职工作为福利。
    （4）从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得丙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。
    （5）生产领用当月购进的10吨酒精生产香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。
    （6）销售普通护肤品，取得含税销售额50万元。
    相关资料：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％。
    要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    （1）甲公司进口香粉应缴纳的消费税。
    （2）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。