税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0103-84
1、甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元，代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给职工；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ）。（上述价格均不含增值税）【单选题】
A.0.9万元
B.1.98万元
C.3.6万元
D.4.75万元
正确答案:A
答案解析:委托加工收回的10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，
不需要缴纳消费税；委托加工收回的25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9（万元）；另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。
2、引起税收法律关系消灭的原因包括（ ）。【多选题】
A.税务机关组织结构的变化
C.纳税义务因超过追征期限而消灭
D.纳税人的纳税义务被依法免除
卷烟消费税E.由于税法的修订或调整
正确答案:B、C、D
答案解析:税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限
而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失。税务机关组织结构的变化、税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。
3、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（ ）。【单选题】
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
B.对于骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金
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