注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第三节应纳税额的计算
[单选题]1.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业（江南博哥）代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5％，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。
A.12.63万元
B.13.55万元
C.13.68万元
D.14.6万元
  正确答案：D
参考解析：组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5％）=14.6（万元）
[单选题]4.某高档化妆品生产企业2020年5月销售给商场高档化妆品取得含税销售额226万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该月应缴纳消费税（ ）元。
A.0
B.1130000
C.300000
D.600000
  正确答案：C
参考解析：应纳消费税=2260000÷（1+13％）×15％=300000（元）。
[单选题]5.2020年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）元。
A.7200
B.4290
C.5950
D.2950
  正确答案：C
参考解析：应纳消费税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8000×（1+10％）+3×2000×0.5]÷（1-20％）×20％+3×2000×0.5=5950（元）。
[单选题]6.卷烟批发企业甲2019年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）元。
A.32500
B.325000
C.336000
D.195000
  正确答案：C
参考解析：卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=（150+50）×13000×11％+（150+50）×250=336000（元）。
[单选题]7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月从进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25％，当月该企业领用其中的60％连续生产高档化妆品，领用其中的10％连续生产普通护肤品，剩余30％留存仓库。高档香水精期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为15％。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（ ）万元。
A.4.63
B.5.40
C.7.72
D.11.25
  正确答案：A
参考解析：可以抵扣的消费税=35×（1+25％）／（1-15％）×15％×60％=4.63（万元）。
[单选题]8.某市区的汽车4S店，2021年2月1日以预收货款方式销售了一辆价税合计为160万元的乘用车，合同约定客户于2月10日、3月10日各支付50％价款：2月10日按照合同约定收到50％的价款，但未给客户开具发票。3月15日发货给客户，该汽车4S店3月就该业务应缴纳的消费税为（ ）万元。
卷烟消费税A.0
B.6.90
C.14.16
D.20.69
  正确答案：C
参考解析：应纳消费税=160÷1.13×10％=14.16（万元）
[单选题]9.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2020年5月至12月的业务如下：销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元：销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4520元：本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元。销售啤酒收取包装物押金1130元。2020年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2020年5~12月应纳的消费税为（ ）元。
A.86250
B.92250
C.85956.64
D.86308
  正确答案：C
参考解析：粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税.无论是否退还：啤酒消费税从量征收，其包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+（4520+9360）÷（1+13％）]×20％=48456.64（元）。甲类啤酒适用税额为250元／吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500（元），该酒厂2020年5～12月应纳消费税税额=48456.64+37500=85956.64（元）
[单选题]10.下列纳税人自产自用应税消费品无须缴纳消费税的是（ ）。
A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
  正确答案：D
参考解析：选项D，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面.需要缴纳消费税。
[单选题]11.下列符合委托加工应税消费品规定的是（ ）。
A.受托方代垫原料和主要材料。委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料。受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部辅助材料的
  正确答案：B
参考解析：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。
[单选题]12.甲企业为增值税一般纳税人，2021年2月接受某烟厂委托加工烟丝.甲企业自行提供烟叶的成本为35000元。代垫辅助材料成本2000元，发生加工支出4000元：甲企业当月允许抵扣的进项税额为320元。下列正确的是（ ）。（烟丝成本利润率为5％）
A.甲企业应纳增值税640元。应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税960元，应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税7675元，应纳消费税18450元
  正确答案：D
参考解析：本题目为受托方提供原材料的情形.不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元）增值税销项税额=61500×13％=7995（元）本期应纳增值税=7995-320=7675（元）本期应纳消费税=61500×30％=18450（元）
[单选题]13.某酒业制造公司生产各种白酒，2020年12月领用上月外购的低档白酒继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的专票上注明的销售额为500万元：已知上月外购的低档白酒不含税价185万元.取得专票，本月生产领用外购80％低档白酒。该公司应缴消费税（ ）万元。
A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59
  正确答案：A
参考解析：外购已税白酒生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20％+5000×0.5÷10000=100.25（万元）。
[单选题]14.某地板公司生产各种实木地板，2021年3月，领用上月外购的地板继续加工成
豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的专票上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得专票注明价款300万元，本月生产领用80％。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5％）
A.5
B.20
C.4.5
D.8
  正确答案：D
参考解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=（240+240/300×200-300×0.8）×5%=8（万元）
[单选题]15.某外贸公司为增值税一般纳税人，2020年12月从国外摩托车厂购进250毫升排量的摩托车1000辆。海关核定的每辆关税完税价为5000元，从境内报关地运输至该公司支
付不含税运费85200元。则该外贸公司进口环节应缴纳的消费税和增值税合计（ ）元。（摩托车消费税税税率为3％，关税税率为40％）
A.1330000
B.1154639.18
C.1437334.97
D.1453689.97
  正确答案：B
参考解析：组成计税价格=1000×5000×（1+40％）÷（1-3％）=7216494.85（元）进口环节应纳消费税=7216494.85×3％=216494.85（元）进口环节应纳增值税=7216494.85×13％=938144.33（元）进口应纳消费税和增值税合计=216494.85+938144.33=1154639.18（元）
[单选题]16.某小汽车制造厂2022年1月将4辆小汽车以每辆138万元的价格（不含增值税，
下同）直接销售给消费者；另将10辆同款小汽车以每辆125万元的价格销售给4S店，要求4S店以138万元统一价格销售，该款小汽车生产环节消费税税率25%，则该小汽车制造厂当月应纳消费税()万元。
A.483.00
B.505.70
C.612.50
D.676.20
  正确答案：B
参考解析：汽车生产企业将每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车直接销售给消费者的，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率（10%）加总计算；销售给4S店的，只计算生产环节消费税。
该厂当月应纳消费税=138×4×（25%＋10%）＋125×10×25%=505.70（万元）。
[单选题]17.下列准予扣除外购或委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的是()
A.外购已税溶剂油生产的溶剂油
B.外购已税白酒生产的白酒
C.委托加工收回的已税高档手表以高于受托方计税价格出售