第三章  消费税法习题答案与解析
【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。
  A.征收范围具有选择性
  B.征收环节具有单一性
  C.征收方法具有灵活性
  D税负具有可转嫁性
【答案】
【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有(　)。
  A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位
  B.委托加工应税消费品的单位
  C.进口应税消费品的单位
  D.受托加工应税消费品的单位
【答案】
【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。
  A.将自产应税消费品用于投资
  B.将自产应税消费品用于集体福利
  C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
  D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的
【答案】
【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有(  )。
A．卷烟的批发环节
B．金银首饰的生产和零售环节
C．化妆品的生产和零售环节
D．某商场销售粮食白酒
【答案】
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
  计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】
应纳消费税=
  应纳增值税=
【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业
企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有(　)。
  A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
  B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
  C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
  D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
【答案】
【例题7】某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（　）。
  A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
  B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
  C.用薯类为原料生产的白酒
  D.用糠麸为原料生产的白酒
【答案】
【例题8】下列说法正确的有( )。
  A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
  B.戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税
  C.体育用的发令纸不需征收消费税
D.翻新轮胎停止征收消费税
【答案】
【例题9】下列项目中，应征消费税的是( )。
  A.啤酒屋销售的自制扎啤
  B.土杂商店出售的焰火、鞭炮
  C.黄河牌卡车
  D.销售使用过的小轿车
【答案】
【例题10】以下说法不正确的是( )。
  A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税
  B.动力艇不征收消费税
  C.卡丁车不征收消费税
  D.香粉应按化妆品税目征收消费税
【答案】
【例题11】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。
  A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
  B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
  C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
  D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
【答案】
【例题12】以下征收消费税的车辆是( )。
  A.越野吉普车
  B.电动汽车
  C.沙滩车
  D.大客车
【答案】
【例题13】以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
  A.粮食白酒
  B.酒精
  C.黄酒
  D.啤酒
【答案】
【例题14】下列情况应征消费税的有( )。
  A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
  B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售
  C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利
  D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售
【答案】
【例题15】一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为(　)。
A.214359元
B.240000元
  C.250800元
  D.280800元
【答案】
【例题16】下列各项收入应当计入货物(从价计征)销售额征收消费税的是( )。
  A.向购买方收取的延期付款利息
  B.向购买方收取的包装物租金
  C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款
  D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金
【答案】
【例题17】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
  A.5000元
  B.6600元
  C.7200元
  D.7500元
【答案】
【例题18】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
  A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
  B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
  C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量
  D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量
【答案】
【例题19】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额（以上价格不含增值税）。
  根据国家有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应缴纳消费税为：
  （1）小汽车适用的消费税税率为5%
  （2）应纳税额=销售额×税率=
【例题20】某日化公司（一般纳税人）9月发生以下购销业务：
  （1）9日销售浴液400箱，每箱不含税单价600元；13日销售浴液500箱，每箱不含税单
价650元。
  （2）将100箱浴液当作节日礼品发放职工。
  （3）用200箱浴液与某纸业公司换取产品用包装箱。
  要求：计算日化公司9月份应纳消费税和增值税（消费税税率为8%）
【答案】
  （1）应纳消费税
  加权平均单价=
销售浴液应纳消费税=
（2）应纳增值税：
  销项税=
【例题21】卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。
  A.加工时向联营企业提供卷烟牌号
  B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
  C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税
  D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
【答案】
【例题22】下列自产自用行为，在移送使用时需要缴纳消费税的有( )。
  A.某酒厂将自产黄酒发给职工做福利
  B.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟
  C.化妆品厂将自产香水做样品
  D.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
【答案】
【例题23】下列应在移送环节缴纳消费税的有( )。
  A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
  B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
  C.制药厂将自制酒精移送生产药膏
  D.烟厂将自制卷烟发给职工
【答案】
【例题24】下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )卷烟消费税。
  A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
  B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
  C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
  D.自制应税消费品用于向外单位投资
【答案】
【例题25】下列各项中，应当征收消费税的有(　)。
  A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
  B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
  C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
  D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【答案】AC
【例题26】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有(　)。
  A.用于本厂研究所作碰撞试验
  B.赠送给贫困地区
  C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车
  D.为了检测其性能，将其转为自用
　【答案】
【例题27】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。计算该企业上述业务应纳消费税：
【答案】
【例题28】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位;将1大箱卷烟送给协作单位。
  提示：1箱=250条
【答案】
销项税=
  消费税=
【例题29】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元(不含税)，发生加工支出4000元(不含税);甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。
【答案】其应税消费品的组价=
甲企业应纳增值税=
应纳消费税=
【例题30】某卷烟厂3月份向一经销商供乙类卷烟200箱，每箱不含增值税售价为3510元，并收取装车费3000元（乙类卷烟消费税税率为40％）。请回答以下问题：
（1）该厂应纳消费税额是多少？
（2）如该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少？
（3）如该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约
定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税？如需计纳则该押金应纳消费税额多少？
【答案】
（1）该厂应纳消费税额 ＝
（2）该厂应纳消费税额＝
（3）该押金应计纳消费税，税额＝
【例题31】税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　)。
  A.要求李某补缴税款
  B.要求张某补缴税款
  C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的
  D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的
【答案】
【例题32】某筷子生产企业系增值税一般纳税人，从林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元(已支付)。该批原木通过铁路运往企业所在地，支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额60万元。