2020年初级会计师《会计实务》测试试题及答案二含答案
【例题•单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是( )。(2018年)
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳教育费附加
D.应付租入包装物租金
【答案】D
【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交教育费附加。
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳教育费附加
D.应付租入包装物租金
【答案】D
【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交教育费附加。
【例题•单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是( )。
A.为职工代扣代缴的个人所得税
B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金
C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
D.按国家规定标准提取的职工教育经费
【答案】A
【解析】职工薪酬包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利。选项A不属于职工薪酬，选项B属于离职后福利，选项C属于辞退福利，选项D属于短期薪酬。
A.为职工代扣代缴的个人所得税
B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金
C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
D.按国家规定标准提取的职工教育经费
【答案】A
【解析】职工薪酬包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利。选项A不属于职工薪酬，选项B属于离职后福利，选项C属于辞退福利，选项D属于短期薪酬。
【例题•单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是( )。(2018年)
A.按产品的生产成本确定主营业务收入
B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用
D.按产品的公允价值结转主营业务成本
【答案】B
【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允
A.按产品的生产成本确定主营业务收入
B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用
D.按产品的公允价值结转主营业务成本
【答案】B
【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允
价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。
【例题•单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是( )。(2019年)
A.支付职工的培训费
B.发放职工工资
【例题•单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是( )。(2019年)
A.支付职工的培训费
B.发放职工工资
C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
D.缴存职工基本养老保险费
【答案】C
【解析】选项ABD，支付职工的培训费、发放职工工资和缴存职工基本养老保险费的分录如下：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿分录如下：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
选项C正确，应记入“应付职工薪酬”科目贷方。
【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。(2018年改编)
A.确认管理费用4000元
B.确认管理费用3000元
C.计入生产成本36000元
D.确认应付职工薪酬45200元
【答案】D
【解析】
借：生产成本 (200×180×1.13)40680
管理费用 (200×20×1.13)4520
贷：应付职工薪酬 45200
C.计入生产成本36000元
D.确认应付职工薪酬45200元
【答案】D
【解析】
借：生产成本 (200×180×1.13)40680
管理费用 (200×20×1.13)4520
贷：应付职工薪酬 45200
借：应付职工薪酬 (200×200×1.13)45200
贷：主营业务收入 (200×200)40000
应交税费—应交增值税(销项税额)
(200×200×13%)5200
借：主营业务成本 (150×200)30000
贷：库存商品 (150×200)30000
【例题•单选题】某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1
000元，适用的增值税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为( )元。
A.90400
B.80000
C.100000
D.113000
【答案】D
【解析】分录如下：
A.90400
B.80000
C.100000
D.113000
【答案】D
【解析】分录如下：
借：生产成本等 113000
贷：应付职工薪酬 113000
借：应付职工薪酬 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
选项D正确。
贷：应付职工薪酬 113000
借：应付职工薪酬 113000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
选项D正确。
【例题•多选题】下列各项中，属于短期职工薪酬的有( )。(2018年)
A.支付给职工的生活困难补助
B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出
C.支付给职工离职后的福利
D.支付给职工的工资和津贴
【答案】ABD
【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴(选项D)，职工福利费(选项A)，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工
教育经费(选项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利(选项C)、辞退福利和其他长期职工福利。
【例题•多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有( )。(2018年)
A.正式任命并聘请的独立董事津贴
B.已订立劳动合同的全职职工的资金
C.已订立劳动合同的临时职工的工资
D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
【答案】ABCD
【例题•多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有( )。(2018年)
A.正式任命并聘请的独立董事津贴
B.已订立劳动合同的全职职工的资金
C.已订立劳动合同的临时职工的工资
D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
【答案】ABCD
【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此选项C选项也属于应付职工薪酬;D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的住房公积金，四个选项均正确。
【例题•判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。( )(2018年)
【答案】√
【解析】
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利
【不定项选择题】固定资产+短期借款
【例题•判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。( )(2018年)
【答案】√
【解析】
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利
【不定项选择题】固定资产+短期借款
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：
(1)2019年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
(2)2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
(3)2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。
(4)2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税
额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
(5)2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。
(6)2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年)
1.根据资料(1)和(5)，下列各项中会计处理表述正确的是( )。
(5)2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。
(6)2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年)
1.根据资料(1)和(5)，下列各项中会计处理表述正确的是( )。
A.2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元
B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元
报考初级会计师的条件 C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元
D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元
【答案】ABCD
【解析】2019年1月1日取得借款时：
借：银行存款 500
贷：短期借款 500
B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元
报考初级会计师的条件 C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元
D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元
【答案】ABCD
【解析】2019年1月1日取得借款时：
借：银行存款 500
贷：短期借款 500
2019年1月31日计提短期借款利息时：
借：财务费用 2.5(500×6%/12)
贷：应付利息 2.5
2019年12月31日归还短期借款时：
借：短期借款 500
应付利息 27.5
财务费用 2.5
贷：银行存款 530
2.根据资料(2)至(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.6月1日取得捐赠款时，借记“银行存款”科目168万元
B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元
C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元
D.1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元
【答案】ABC
【解析】1月1日支付工程款：
2.根据资料(2)至(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.6月1日取得捐赠款时，借记“银行存款”科目168万元
B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元
C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元
D.1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元
【答案】ABC
【解析】1月1日支付工程款：
借：在建工程 500
贷：银行存款 500
6月1日取得捐赠款时：
借：银行存款 168
贷：营业外收入 168
6月1日支付工程余款：
借：在建工程 198
应交税费—应交增值税(进项税额) 90.74
贷：银行存款 288.74
3.根据资料(1)至(4)，甲公司该生产线的入账价值是( )万元。
A.788.84
B.698
C.738
D.799.34
【答案】B
贷：银行存款 288.74
3.根据资料(1)至(4)，甲公司该生产线的入账价值是( )万元。
A.788.84
B.698
C.738
D.799.34
【答案】B
【解析】该生产线的入账价值698万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。
4.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是( )。
A.自2020年1月起计提折旧
B.自2019年12月起计提折旧
C.2020年计提折旧金额232万元
D.2021年计提折旧金额为92.8万元
【答案】ACD
【解析】2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2020年1月开始计提折旧，2020年应计提折旧额=(698-2)×5/15=232(万元);2021年应计提折旧额=(698-2)×4/15×6/12=92.8(万元)。
5.根据资料(6)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。
A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元
B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元
C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元
D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元
【答案】BCD
5.根据资料(6)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。
A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元
B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元
C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元
D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元
【答案】BCD
【解析】固定资产毁损的账务处理：
将毁损的生产线转入清理时：
借：固定资产清理 373.2
累计折旧 324.8(232+92.8)
贷：固定资产 698
残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
支付清理费用时：
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
确认保险公司理赔款项时：
借：其他应收款 200
贷：固定资产清理 200
结转净损失时：
支付清理费用时：
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
确认保险公司理赔款项时：
借：其他应收款 200
贷：固定资产清理 200
结转净损失时：
借：营业外支出——非常损失 171.2
贷：固定资产清理 171.2
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