三、各类银行结算账户的开立和使用
1.概念
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
2.开立主体
下列存款人，可申请开立基本存款账户：
记忆提示：个人临时级别低 非独立核算无法
3.开户证明文件
（1）营业执照正本：企业法人；非法人企业；个体工商户
（2）批文或证明：机关和实行预算管理的事业单位；军队、武警团级（含）以上单位以及有关边防、分散执勤的支（分）队；社会团体；外地常设机构；外国驻华机构；居委会、村委会、社区委员会；依法成立的业主委员会、村民小组等组织。
（3）民办非企业登记证书：民办非企业组织；
4.基本存款账户的使用
基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
存款人日常活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
提示：
财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。
预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述
情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理。
【例题1·单选题】（2017年）根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.基本存款账户可以办理现金支取业务
B.一个单位只能开立一个基本存款账户
C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户
D.基本存款账户是存款人的主办账户
【答案】C
【例题2·单选题】（2015年）根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是（ ）。
A.非法人企业
B.异地临时机构
C.异地常设机构
D.单位设立的独立核算的附属机构
【答案】B
【例题3·多选题】（2018年）下列可开立基本存款账户的有（ ）。
A.丙会计师事务所
B.甲公司
C.丁个体工商户
D.乙大学
【答案】ABCD
【例题4·单选题】（2019年）未在银行开立账户的W市退役军人事务局经批准在P银行开立了预算单位零余额账户。下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
【答案】A
【解析】财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理。
（二）一般存款账户
1.概念
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
2.开户证明文件
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证或企业基本存款账户编号和下列证明文件：
（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
3.一般存款账户的使用
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
【例题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户开立和使用的表述中，正确的有（ ）。
A.可以办理现金的缴存
B.可用于办理存款人借款转存和借款归还
C.可在基本存款账户开户银行申请开立
D.可支取现金
【答案】AB
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，选项B正确。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，选项A正确，选项D错误。一般存款账户是在基本存款账户以外的银行开立的，选项C错误。
【例题2·单选题】（2014年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.单位银行卡账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】A
【例题3·不定项选择题】（2018年）
甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。2015年2月2日，甲餐馆因办理日常结算需要，在P银行开立了基本存款账户。2016年1月5日，甲餐馆因贷款需要，在Q银行开立了一般存款账户。2017年3月16日，甲餐馆因经营不善停业，注销了营业执照，甲餐馆拟撤销银行结算账户。
已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列关于甲餐馆在P银行开立的基本存款账户的表述中，正确的是（ ）。
A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照正本
B.甲餐馆可以通过该账户发放工资
C.该账户是甲餐馆的主办账户
D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户
【答案】ABC
【解析】选项D：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
2.下列业务中，属于甲餐馆在Q银行开立的一般存款账户可以办理的是（ ）。
A.缴存现金2万元
B.转存借款20万元
C.支取现金3万元
D.归还借款50万元
【答案】ABD
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.甲餐馆应在2017年3月16日起的一定期限内向银行提出撤销银行结算账户的申请，该期限为（ ）。
A.5个工作日
B.10个工作日
C.20个工作日
D.15个工作日
【答案】A
【解析】存款人因注销营业执照提出撤销银行结算账户申请的，应于5个工作日内向开户银行提出。
4.下列关于甲餐馆撤销基本存款账户的表述中，正确的是（ ）。
A.应将各种重要空白结算凭证、票据和开户许可证交回银行
B.应先撤销在Q银行开立的一般存款账户
C.应与P银行核对账户存款余额
D.应清偿在Q银行的债务，并将在Q银行的账户资金转入基本存款账户
【答案】ABCD
【解析】（1）选项AC：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款
余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。（2）选项BD：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
（三）专用存款账户
1.概念
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
2.适用范围（专门用途）
3.开户证明文件
存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证或企业基本存款账户编号和下列证明文件：批文或证明。
4.专用存款账户的使用
（1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务。
（2）证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
（4）粮棉油收购资金、社会保障基金、住房基金和党工团经费等按照现金管理的规定办理。
（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。
（6）业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
记忆提示：
单位卡的不收付，炒股资金难变现
房改基建需审批，收入汇缴不能付
业务支出不能收
【例题·单选题】（2014年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中属于存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】C
（四）预算单位零余额账户
1.开立：预算单位向财政部门提出设立申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。
2.数量：一个基层预算单位开设一个零余额账户。
3.使用：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
【例题1·单选题】（2014年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户的使用，说法正确的是（ ）。
A.不得支取现金
B.可以向所属下级单位账户划拨资金
C.可以向上级主管单位账户划拨资金
D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
【答案】D
【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等现金等结算业务，选项A建设银行卡种类错误。预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金，选项BC错误。
【例题2·单选题】（2015年）根据支付结算法律制度的规定，预算单位应向（ ）申请开立零余额账户。
A.中国人民银行
B.财政部门
C.上级主管部门
D.社保部门
【答案】B
【解析】预算单位向财政部门提出设立申请，选项B正确。
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