被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： | |||||||
序号 | 存货明细项目 | 期末余额 | 期末应计提跌价准备 | 期末已计提跌价准备 | 本期应补提跌价准备 | 说明 | |
合计 | |||||||
可变现净值的确定基础： 用于生产而持有的原材料，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础。 库存商品和用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额作为其可变现净值的确定基础。 为执行销售合同持有的库存商品等存货，以合同价格作为其可变现净值的确定基础。 | |||||||
审计说明： | |||||||
存货跌价准备1、计算公式
存货跌价准备=（单位成本价-不含税的市场价）×库存数量
计算结果如为正数，说明存货可变现价值低于成本价，存在损失，就按此数计提存货跌价准备，如为负数，就不需计提。
2、具体的会计分录做法如下：
A商品第一次计提跌价准备：
借：资产减值损失 --存货减值损失（成本-可变现净值）
贷：存货跌价准备-------A商品（成本-可变现净值）
A商品第n次计提跌价准备：（即每一次都要把其账面价值调整为当期预测市场价值下的价值）
借：资产减值损失（可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额）
贷：存货跌价准备-------A商品（可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额）
A商品跌价准备的转回：（当当期可变现净值低于成本的差额小于“存货跌价准备”科目原有余额时。即存货价值得到一定的恢复）
借：存货跌价准备-------A商品（“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额）
贷 ：资产减值损失（“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额）
A商品跌价准备的结转：（分生产经营领用的存货，销售的存货，可变现净值为零的存货来不同对待）
生产经营领用的存货：（领用时一般可以不立即结转，待期末计提存货跌价准备时一并调整，下面的是同时结转的）
借：生产成本（B材料的账面余额）
贷：原材料-------B材料（B材料的账面余额）
借：存货跌价准备-------B材料（B材料相应的存货跌价准备）
贷：生产成本（B材料相应的存货跌价准备）
销售的存货：(在结转销售成本的同时，结转相应的存货跌价准备）
借：银行存款
贷：主营业务收入
应缴税费------应缴增值税
借：主营业务成本 (A商品账面余额）
贷：库存商品-----A商品 (A商品账面余额）
借：存货跌价准备-------A商品 (已计提的存货跌价准备）
贷：主营业务成本 (已计提的存货跌价准备）
可变现净值为零的存货：(将其账面余额全部转销，同时转销相应的存货跌价准备）
借：管理费用 (刨去跌价准备所剩的价值）
存货跌价准备------A商品 (转销相应的存货跌价准备）
贷：库存商品------A商品 (转销A商品账面余额）
发布评论