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房屋出租要交的税费计算公式附税率表
我家有套房子，今年中秋节租赁期就满了，乙方说不租了，我嘴上说着好好好，实则心里很不乐意。一个月租金不够还房贷不说,还要支付月租金一半的中介费给房屋中介所，如果下个租户还是单位的话，我要提供发票交税！生活都是事啊。目前，我国对个人出租住房制定了多项税收优惠政策，包括对个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，同时可享受增值税小规模纳税人销售额限额内免征增值税政策；对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。个人向单位出租不动产，可到税务局申请代开增值税专用发票。纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。下面我从出租住房和非住房两方面来解构，请各位认真学习：
出租类型 | 税种 | 征q | 攵率 | 政策依据 | 备注 |
月租金45万元 | 月租金＞15万元 | ||||
住房普票 | 增值税 | 免征 | 1.50K | 国家税务总局公告2016年第16号、国家税务总局公告2023年第5号 | 免征只能代开普票 |
城市维护建设税 | 免征 | 按法定税率（7⅜、5%、1%）减半 征收 | 财税(2019) 13号 | ||
教育费附加 | 免征 | 33减半征收 | 财税(2016) 12号 | ||
地方教育附加 | 免征 | 2⅝减半征收 | |||
房产税 | 4⅝,享受减半征收 | 4⅝,享受减半征收 | 财税(2008) 24号 | ||
城镇土地使用税 | 免征 | 免征 | |||
ED花税 | 免征 | 免征 | |||
个人所得税 | 10⅜ | 1O⅜ | I | ||
•开具增值税专用发票•
出租类型 | 税种 | fiE⅛ | 攵率 | 政策依据 | 备注 |
月租金&15万元 | 月租金＞15万元 | ||||
住房专票 | 增值税 | 150% | 1.50⅝ | 国家税务总局公告2016年第16号、国家税务总局公告2023年第5号 | 开具专票 就要交税 |
城市维护建设税 | 按法定税率（7%、5%、1%）减半 征收 | 按法定税率（7%、5%、1%）减半 征收 | 财税〔2019〕 13号 | ||
教育为附加 | 免征 | 3%减半征收 | 财税(2016)12号 | ||
地方教育附加 | 免征 | 2"咸半征收 | |||
房产税 | 4⅜,享受减半征收 | 4⅝,享受减半征收 | 财税(2008) 24号 | ||
城镇土地使用税 | 免征 | 免征 | |||
印花税 | 免征 | 免征 | |||
个人所得税 | 10⅝ | 10⅜ | |||
出租类型 | 税种 | 征q | 攵军 | 政策依据 | 备注 |
月租金415万元 | 月租金＞15万元 | ||||
非住房普票 | 增值税 | 免征 | 5.OO⅝ | 国家税务总局公告2016年第16号、国家税务总局公告2023年第5号 | 免征只能代开普票 |
城市维护建设税 | 免征 | 按法定税率（7%、5%、1⅝）减半征收 | 财税(2019) 13号 | ||
教育罚附加 | 免征 | 3⅜减半征收 | 财税(2016) 12号 | ||
地方教育附加 | 免征 | 2%减半征收 | |||
房产税 | 12⅝,享受减半征收 | 房产税怎么收 12⅝,享受减半征收 | 财税(2008) 24号 | ||
城镇土地使用税 | 法定税额•占地面积,享受减半征收 | 法定税额•占地面积,享受减半征收 | |||
印花税 | 财产租赁合同，成半征收 | 财产租赁合同，减半征收 | |||
个人所得税 | 20⅜ | 203 | |||
•开具增值税专用发票•
出租类型 | 税种 | 征中 | 攵率 | 政策依据 | 备注 |
月租金S15万元 | 月租金＞15万元 | ||||
非住房专票 | 增值税 | 500⅝ | 500⅝ | 国家税务总局公告2016年第 16号 | 开具专票 就要交税 |
城市维护建设税 | 按法定税率（7%、5%、1⅝）减半征收 | 按法定税率（7%、5%、1%）减半 征收 | 财税(2019) 13号 | ||
教育券附加 | 3%减半征收 | 3%减半征收 | 财税(2016) 12号 | ||
地方教育附加 | 2%减半征收 | 2%减半征收 | |||
房产税 | 12%,享受减半征收 | 12⅜,享受减半征收 | 财税(2008)24号 | ||
城镇土地使用税 | 法定税额•占地面积,享受减半征收 | 法定税额•占地面积,享受减半征收 | |||
E1）花税 | 财产租赁合同.减半征收 | 财产租赁合同，减半征收 | -1■ | ||
个人所得税 | 20% | 20⅝ | |||
增值税：
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公
告第四条其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。增值税二销售额/（1+5%）*1.5%
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告第四条《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。疫情期间对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策，并不适用个人出租住房，因为个人出租住房是5%的征收率，不符合优惠政策条件。城市维护建设税：
城市维护建设税按照增值税、消费税的实际缴纳金额计算。城建税二实际缴纳的增值税额*适用税率（个人享受减半）
教育费附加、地方教育费附加：教育费附加、地方教育费附加一般情况下是以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，再乘以相应税率依法计征（教育费附加3%、地方教育费附加2%）.但也有特殊情况：财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知第一条将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。注意这里是10万元，不是15万元。也就是说如果你开具了专票,但是月销售额没有超过10万元,即使缴纳了增值税,两附加费也免征。房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或者租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从租计征的法定税率是12%β个人出租住房按4%的税率征收房产税，但是非住房是不享受优惠的，比如厂房、办公、商铺的税率仍按12%征收。房产税二不含税收入X税率（个人享受减半）域镇土地使用税：城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。个人出租住房免征城镇土地使用税。（财税[2008]24号）出租非住房需交纳城镇土地使用税，具体按照土地面积*税额计算，各地单位面积税额略有差异，按照属地原则适用税额。例如江苏省连云港市（截图，非完整税额）：
1.市区（含赣榆区）
土地等级 | 四至情况 | 税额标准 |
T | 海州区东起郁洲路，沿解放东路-解放西路•盐河北路-朝阳中路-朝阳东路所国成区域。 | 16^/平方米 |
二等 | 除以上一等范围以外的海州区东起长深高速，沿凌州东路-凌州路-人民东路-人民西路-海连西路-幸福北路-朝阳西路-振海路・海宁西路-海宁东路所围成区域；连云区东起海滨大道，沿大港西路-西园路-中山西路所围成区域。 | 12^/平方米 |
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