注册会计师（税法）模拟试卷245 (题后含答案及解析)
题型有：1.6＋10000×1.6＝40000(元)
A．房地产出租
B．以房地产进行投资
C．房地产开发公司代客户进行房地产开发
D．以房地产抵债
正确答案：D
解析：我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。
计税依据是( )。
A．出口货物劳务的实际离岸价(F0B)
B．按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定
C．按出口赁物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定
D．购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
正确答案：B
解析：生产企业进料加工复出口货物，其增值税退(免)税的计税依据按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
15． 2013年某农产品批发市场占地5400平方米，分为三层，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油、调味品；三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元，计算房产余值的扣除比例为30％，则该
市场2013年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )。
A．4．32万元
B．4．52万元
C．4．72万元
D．4．92万元
正确答案：B
解析：应纳城镇土地使用税=5400×1／3×8÷10000=1．44(万元)；应纳房产税=1100×(1-30％)×1．2％×1／3=3．08(万元)；该市场2013年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为4．52万元。
16． 下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。
A．取得上市公司分配的股利，暂免个人所得税
B．在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用
C．自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税
D．对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额
正确答案：C
解析：选项A，暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50%计入所得额。
17． 下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。
A．将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
B．将外购的商品委托加工应税消费品
C．将自产的应税消费晶抵偿债务的
D．将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品
正确答案：B
解析：选项B正确。委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，AC涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。D选项不纳税。
18． 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7 000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为( )元。
A．14 000
B．10 000
C．8 000
D．4 000
正确答案：D
19． 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。
A．从价税
B．从量税
C．复合税
D．滑准税
正确答案：D
解析：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。因此D项正确。
20． 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2010年)
A．2．8万元
B．3．15万元
C．4．6万元
D．6．09万元
正确答案：B
解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7％=3．15(万元)。
多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
21． 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。
A．房产税
B．屠宰税
房产税怎么收C．契税
D．筵席税
正确答案：B,D
解析：屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。 知识模块：税法概论
22． 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。
A．商业给消费者的实物折扣
B．企业给代销商的代销手续费
C．企业给购货方的回扣
D．企业给购货方的销售折让
正确答案：A,B,C
解析：企业给购货方的销售折让，允许从增值税销售额中扣除；企业支付给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。 知识模块：增值税法
23． 对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有( )。
A．变价抵缴
B．加收关税滞纳金
C．强制扣缴
D．
正确答案：A,C
解析：自纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。
24． 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。
A．水果种植
B．花卉种植
C．中药材种植
D．家禽饲养
正确答案：A,C,D
解析：ACD为企业所得税免税项目；B为减半征税项目。 知识模块：企业所得税法
25． 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( )。
A．增值税
B．印花税
C．资源税
D．房产税
正确答案：A,B,C
解析：增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府的固定收入。
26． 张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元。该述中，正确的有（ ）。
A．张某免予缴纳营业税
B．张某免予缴纳个人所得税
C．张某免予缴纳土地增值税
D．张某免予缴纳契税
正确答案：A，B，C
解析：转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。因此，正确答案是ABC。 知识模块：综合
27． 下列经营活动中,应按“文化体育业”税目征收营业税的有( )。
A．电台播音
B．电视台播映广告
C．时装表演
D．举办艺术讲座
正确答案：A,C,D 涉及知识点：营业税法
28． 土地使用税的开征范围包括( )。
A．城市
B．县城
C．建制镇
D．农村
正确答案：A,B,C 涉及知识点：资源税法
29． 根据《税收征管法》的有关规定,纳税人因自身原因未缴或少缴税款,税务机关可采取的措施有( )。
A．非故意数额在10万元以上的5年内追征
B．非故意数额在10万元以上的10年内追征
C．因计算错误3年内追征
D．造成偷税的无限期追征
正确答案：A,C,D 涉及知识点：税收征收管理法
30． 下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。
A．国家出让国有土地使用权
B．受赠人接受他人赠与的房屋
C．法定继承人继承土地、房屋权属
D．承受荒山土地使用权用于林业生产
正确答案：A，C，D
解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税。因此ACD正确。 知识模块：综合
31． 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。
A．接受直系亲属赠与的住房
B．企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地
C．以自有房产作股投入本人独资经营企业
D．承受荒山用于林业生产的
正确答案：B,C,D
解析：我国现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。
32． 下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。
A．延期纳税筹划的前提是合法、合理
B．延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额
C．延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法
D．延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量
正确答案：A,D
解析：选项B错误，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，只是通过延期纳税获得货币时间价值，达到相对节减税收的目的；选项c是减税筹划方法的表述，所以
是错误的。
33． 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 ( )。
A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
C．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
D．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额
正确答案：A,B
解析：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项C、D均不属于“加计扣除”的范围。
34． 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。
A．销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B．白酒的包装物押金
C．销售货物收取的运费
D．用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
正确答案：A,B,C,D
解析：用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。
35． 税务人员在进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列( )关系之一的，应当回避。
A．夫妻关系
B．所有直系血亲关系
C．所有旁系血亲关系
D．同学关系
正确答案：A,B
解析：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。
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