2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析AB卷（带答案）餐饮业会计科目
一.综合题(共15题)
1.
单选题
下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（ ）。
问题1选项
A.存货
B.在建工程
C.固定资产
D.开发支出
【答案】B
【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备。
2.
不定项选择题
（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。
（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压
缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。
（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据资料（1），下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（ ）。
2、根据资料（1）和（2），下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是（ ）。
3、根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（ ）。
4、根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（ ）。
5、根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（ ）万元。
问题1选项
A.借记“在建工程”科目1180万元
B.借记“累计折旧”科目1220万元
C.借记“固定资产清理”科目1210万元
D.贷记“固定资产”科目2400万元
问题2选项
A.贷记“固定资产”科目480万元
B.借记“固定资产清理”科目244万元
C.借记“营业外支出”科目236万元
D.贷记“在建工程”科目236万元
问题3选项
A.领用原材料时：借：在建工程33.9 贷：原材料30 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.9
B.领用原材料时：借：在建工程30 贷：原材料30
C.领用原材料时：借：在建工程34 应交税费—应交增值税（进项税额）4.42 贷：原材料38.42
D.安装新压缩机时：借：在建工程610 贷：工程物资610
问题4选项
A.贷记“银行存款”科目39.24万元
B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目3.24万元
C.借记“在建工程"科目39.24万元
D.借记“在建工程”科目36万元
问题5选项
A.1584
B.1698.9
C.1620
D.1856
【答案】第1题:A、B、D
第2题:C、D
第3题:B、D
第4题:A、B、D
第5题:C
【解析】将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：
借：在建工程2400-1220=1180
累计折旧1220
贷：固定资产2400
旧压缩机的账面价值=480-[480/（20*12）*122]=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：借：营业外支出236 贷：在建工程236
安装新压缩机时：
借：在建工程610
贷：工程物资610
领用原材料时：
借：在建工程30
贷：原材料30
支付工程安装费的会计处理如下：
借：在建工程36
应交税费一应交增值税（进项税额）3.24
贷：银行存款39.24
中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。
3.
判断题
“合同资产”科目是核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】合同资产：已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
4.
判断题
使用寿命无法合理估计的无形资产，应按照10年计提摊销。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】B
【解析】使用寿命无法合理估计的无形资产，不摊销。
5.
单选题
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列财产中，不在强制执行措施范围之内的是（ ）。
问题1选项
A.价值4500元的生活用品
B.唯一的商铺
C.证券交易账户中的股票
D.价值20000元的手表
【答案】A
【解析】强制执行的不适用的情形：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品。
6.
单选题
2019年10月甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知消费税税率为15%。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
问题1选项
A.1100×15%=165万元
B.（120+730）×15%=127.5万元
C.（120+730）÷（1－15%）×15%=150万元
D.120×15%=18万元
【答案】A
【解析】委托加工的物资消费税的计税依据按照：受托方“同类”平均价格→组成计税价格的顺序确定，题目告知受托方甲同类高档化妆品不含增值税售价1100万元，故消费税=1100×15%=165万元。
7.
判断题
商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
8.
不定项选择题
甲红酒厂为增值税一般纳税人，主要从事红酒的生产和销售业务。2019年6月有关经营情况如下：
（1）以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备。M品牌红酒生产成本1200元/箱，不含增值税平均销售价格1800元/箱，不含增值税最高销售价格2400元/箱。
（2）将500箱自产N品牌红酒移送自设在本县的非独立核算门市部用于销售。N品牌红酒生产成本600元/箱，该门市部对外销售400箱，不含增值税销售价格900元/箱。
（3）将30箱自产新型红酒作为福利发给职工。该新型红酒生产成本1500元/箱，无同类产品销售价格。
已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲红酒厂当月以自产M品牌红酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
2.计算甲红酒厂当月通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
3.计算甲红酒厂当月将自产新型红酒作为福利发给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
4.甲红酒厂当月下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。
问题1选项
A.100×1800×10%=18000元
B.100×1200×（1+5%）×10%=12600元
C.100×1200×10%=12000元
D.100×2400×10%=24000元
问题2选项
A.400×900×10%=36000元
B.500×（600+900）÷2×10%=37500元
C.500×900×10%=45000元
D.500×600×10%=30000元
问题3选项
A.30×1500×（1+5%）×10%=4725元
B.30×1500×10%=4500元
C.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5元
D.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元
问题4选项
A.将500箱自产N品牌红酒移送自设非独立核算门市部用于销售
B.通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒400箱
C.将30箱自产新型红酒作为福利发给职工
D.以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备
【答案】第1题:D
第2题:A
第3题:D
第4题:B、C、D
【解析】以自产的产品换取生产资料、消费资料；投资入股；抵偿债务。按照最高售价来计算缴纳消费税。
通过自设“非”独立核算门市部销售产品的按“门市部”对外销售额或数量征税。
将自产的产品用员工福利，集体消费是视同销售的情形，对于视同销售货物的在计算消费税的时候其计税依据是按照以下顺序确定的：
①按纳税人最近时期同类货物平均售价；
②接其他纳税人最近时期同类货物的平均售价；
③按组成计税价格：
题目没有同类的售价，就按照组成计税价格，组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）
或成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）；
应缴纳消费税税额=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250元。
选项A错误，异地移动是非同一县市的可以视同销售，但是题目非独立核算门市部是在同一县市。
9.
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（ ）。
问题1选项
A.1680元
B.1620元
C.900元
D.780元
【答案】C
【解析】进项税额不得抵扣的情形：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
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