5.4 依法纳税是公民的基本义务
教学目标
能力：提高学生的逻辑思维能力，辨别比较能力，分析实际问题的能力，调查研究能力。
觉悟：帮助学生树立以自觉依法纳税为荣的思想意识。
教学重点
依法纳税是公民的基本义务
教学难点
增值税的计算方法
教学方法
阅读法 讲授法 图示法 比较法 归纳法 练习法
教具准备
多媒体教学设备；CAI课件。
学生活动设计
课堂活动：阅读——答疑——比较——讨论——计算
课外活动：写调查报告。走访当地税务工作者，运用税收的有关知识，对有关数据或事例进行分析和评述；了解有关纳税人的基本常识。
教学过程
导入新课
展示课件：无处不在的法国税收。
法国人在许多方面都是要纳税的。除了地价税外，还有居住税、汽车道路税等。另外，所有
商品及服务都会加上20%的价值税。你如果在法国买一台彩电视机，几个月后就会收到一张国税局寄来的电视税通知单。税法规定，拥有彩电视机的人每年要付给政府110美元的电视税。在全球股市投资热潮中，法国炒股人数至今偏低，有个很重要的原因就是，证券交易所得税高达20%。法国更有世界上罕见的财富税。凡居住在法国境内的居民，所拥有财产（包括动产和不动产），约达66万美元以上的，每年得交财富税，财富越多税率就越高。
教师提问导入：材料反映的是法国纳税的情况。那么，什么叫纳税？我国有哪些主要税种？什么叫纳税人？国家对纳税人有什么具体规定？这些问题就是我们这节课所要解决的问题。
四、依法纳税是公民的基本义务
1.纳税人
请同学们阅读课本第24页第2、3段和第25页第1段思考并回答以下问题。
展示课件：
①什么是纳税人？②纳税人按其性质可分为哪几种？③一个经济单位或个人是否成为纳税人由什么决定？④为什么不同的税种有不同的纳税人？⑤在我国哪些税种属于主要税种？
学生阅读课本、思考回答（略）。
教师讲授：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称纳税主体。从民法的角度讲，纳税人分为自然人和法人。在实际生活中，纳税人都是具体的，是同一定的税种相联系的。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以，不同的税种有不同的纳税人。
税种是指一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。每个税种都由纳税人、征税对象、征税项目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。1994年我国进行了全面的、结构性的税费改革，改革后我国的现行税制由23种税组成，其中主要有：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。下面我们就介绍一下这几种主要税种的征收对象和纳税人。
2.我国的税种
（1）增值税
请同学们阅读课本第25页第2、3段，思考并回答以下问题（展示课件）：
①什么是增值税？②它以什么为征税对象？③它的纳税人是谁？④增值税的作用是什么？⑤如何计算增值税？
学生阅读课文，思考并回答（略）。
教师讲解：征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。如，增值税就是将纳税人在生产经营中的增值额作为征税对象。征税对象可以是商品、所得、财产，也可以是资源。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配的应税劳务，以及进口货物的单位和个人。每一种税款都有特定的征税对象，征税对象规定了不同税种的征税领域，也是一种税区别于另一种税的主要标志。
增值税是对增值额征税，它是于20世纪50年代在法国首先采用的。后来，在世界范围内广泛推行。增值额就是劳动者新创造的价值。例如，在生产领域，劳动者创造的新价值就是v+m这两部分。增值税就是对这个增值额进行征税。不论产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税。所以，它可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业
化的发展，促进生产企业化的实现。这就是增值税这一税种的作用。增值税的一般计算方法是：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。
展示课件：
某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元；增值税金144.5元（850元乘17%的税率）。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税发票上注明（商品销售价850元，增值税金144.5元，合计994.5元）。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。
请同学们计算材料中的服装厂应缴的增值税金是多少？这种计税方法的好处是什么？
学生计算后回答（略）。
展示课件：税率是多少
纺织厂（布料） 增值 服装厂（服装） 增值 商店（商品）
850元
增值税 增值税
（由服装厂承担） （由商店承担）
850ⅹ17%=144.5 1500ⅹ17%-144.5=110.5
从上图我们可以看出，服装厂应缴由布料加工成服装的增值额的税款，商店缴纳由服装变成商品的增值额应负担的税款，不重复缴纳。缴纳增值税需出具增值税发票，如果服装厂购买原材料未得到增值税发票，说明上一环节未纳增值税，商店就不能扣除144.5元。所以，用这种方法计算，促使买方要求卖方出具增值税发票，从而防止进货商品的偷漏税。
（2）营业税
教师提问（展示课件）：
①什么是营业税？②它以什么为征税对象？③它的纳税人是谁？④营业税的计税方法是怎样的？⑤营业税的特点是什么？⑥营业税的作用（征收的意义）是什么？
请同学们阅读课本第25页第4段和第26页第1段，对上述问题进行思考后回答（略）。
教师讲授：营业税主要是对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收，它以经济活动的营业额（销售额）为征税对象，是对营业和服务的总收入征税，实行比例税率，按不同行业分为3%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业）、5%（金融保险业、服务业、销售不动产）、5%-20%（娱乐业）三档。分成三档体现了税收对经济的调节作用。如：国家鼓励交通运输业、邮电通信业的发展，实行了低税率；娱乐业不是我国当前急需发展的行业，所以实行高税率。营业税的征收简便易行，其计税方法是：营业额乘税率。税率是指：征税额占征税对象数额的比例，是计算应纳税额的尺度，反映征税的程度。税率的高低，关系到财政收入的多少、纳税人负担的轻重，是国家奖励和限制政策的体现。
营业税不受企业盈亏的影响，只要营业就需缴税。所以营业税的税源广，有利于增加财政收入和保证财政收入的稳定。另外，由于营业税的税率、征收范围在各行业是不同的，所以有利于对经济进行宏观调控。
（3）消费税
教师提问（展示课件）：
①什么是消费税？②它以什么为征税对象？③它的纳税人是谁？④消费税的作用（征收的意义）是什么？
学生看书、回答（略）。
展示课件：
消 费 税 税 率
税 目 | 税率(税额) | 税 目 | 税率（税额） |
一、烟 1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 | 45% 40% | 四、护肤护发品 | 17% |
五、贵重首饰及珠宝玉石 | 10% | ||
六、鞭炮和焰火 | 15% | ||
二、酒及酒精 1.粮食白酒 2.啤酒 3.酒精 | 25% 220元/吨 5% | 七、汽油 | 0.2元/升 |
八、柴油 | 0.1元/升 | ||
九、汽车轮胎 | 10% | ||
十、摩托车 | 10% | ||
三、化妆品 | 30% | 十一、小汽车 | 3%-8% |
教师提问：为什么对这十一种商品征收消费税？
学生讨论、回答（略）。
教师小结：这些商品并非生活必需品，如烟、酒过渡消费会损坏人体健康，征收消费税可抬高其价格，抑制消费量；鞭炮、焰火的消费会污染环境，也会危害社会秩序；石油属于紧缺的不可再生资源，石油的消费也会污染环境，对石油制品征收消费税，对合理利用资源，治理环境污染会起到积极的作用；首饰、珠宝等属于超前消费，对其征税可起到抑制作用，并可以间接引导投资流向，保证国家财政收入。
（4）企业所得税
教师提问
（展示课件）：
①什么是企业所得税？②它以什么为征税对象？③它的纳税人是谁？④企业所得税的作用（征收的意义）是什么？
学生看书、回答（略）。
教师小结：企业所得税是对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税。他的纳税人是实行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。企业所得税以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象，是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。
（5）个人所得税
教师提问
（展示课件）：
①什么是个人所得税？②个人所得税以什么为征收对象？③个人所得税的纳税人是谁？④我国个人所得税的征收反为是怎样的？⑤个人所得税的作用是什么？
请同学们阅读课本第27页第3段至第29页的表格后思考并回答（略）。
教师小结：
展示课件：
个人工资薪金所得税率
级数 | 全月应纳税所得 | 税率% |
1 | 不超过500元的部分 | 5 |
2 | 超过500元至2000元的部分 | 10 |
3 | 超过2000元至5000元的部分 | 15 |
4 | 超过5000元至20000元的部分 | 20 |
5 | 超过20000元至40000元的部分 | 25 |
6 | 超过40000元至60000元的部分 | 30 |
7 | 超过60000元至80000元的部分 | 35 |
8 | 超过80000元至100000元的部分 | 40 |
9 | 超过100000元的部分 | 45 |
教师提问：上述税率表说明了个人所得税具有什么特点？
学生讨论、回答（略）。
教师归纳：个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，课税越重；所得越少，课税越轻。所以，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特征。
3.依法纳税是公民的基本义务
展示课件：
材料：1995年初，某著名影视作家主动到北京市一家地方税务所，缴纳他本人和单位其他人的个人所得税43000元。不久，他又缴纳税款13000元。该作家多年来一直积极主动纳税。有一年冬天，由于不知道税务所的具体地址，他连续了四次，最终完成了纳税义务。它不仅自己主动纳税，还严格要求本单位认真执行代扣代缴税款制度，并与导演、制片主任、演员和其他工作人员签订了纳税协议书。
守法经营 依法纳税
教师提问：我们从材料中懂得了什么道理？
学生讨论、回答后教师归纳：依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
教师提问：为什么说依法纳税是公民的基本义务？公民应该怎样做到依法纳税？
学生讨论发言后教师小结：
①首先，社会主义国家是人民当家作主的国家，代表着最广大人民的利益。国家的兴旺发达、繁荣富强，是与人民的安居乐业、生活幸福紧密联系在一起的。然而，国家各种职能的实现，又必须以社会各界缴纳的各种税收做物资保证。所以，公民必须自觉依法纳税。其次，社会主义税收是“取之于民，用之于民”的。在社会生活中，每个公民都享受国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务，就必须自觉纳税。如果我们每个人都只想得到利益而不想付出代价，最终必将导致国家的衰落，在美好的个人愿望也会落空。
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