地⽅审计机关肩负着维护地⽅⾦融安全的职责，那么地⽅审计机关在银⾏审计当中，应该关注那些重点呢?⼀起来看看!
  ⼀、内部控制⽅⾯
  银⾏的内部控制是防范⾦融风险，是保障银⾏健康运⾏的前提和保障。审计中应充分了解银⾏的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执⾏情况，分析审计风险，确定重要性⽔平。⽬前审计中发现各银⾏尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度⽅⾯制定了多项指导意见和管理办法，但在执⾏中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执⾏，有些执⾏不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等⽅⾯问题突出；部分贷款⽅式、程序不合规，审核程序流于形式；有的商业银⾏重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资料不真实、不齐全。如有的贷款⼀发放就产⽣⽋息情况，有的贷款户提供虚假的银⾏承兑汇票，有的税票经核实已经作废，有的信贷资料已经提⽰存在“银票资⾦严重挪⽤、资⾦流紧张、到期银票兑付困难”等风险状况，银⾏仍然为这些贷款户发放了贷款。
  ⼆、信贷资产⽅⾯
  贷款是银⾏的⼀项基本业务，也是银⾏最重要的资产。审计的⽬标即审查贷款业务的`合规性和合法性，
包括贷款程序、贷款主体资格、贷款⽤途、信⽤情况、利率合规情况审查，担保贷款还应对担保⼈的担保资格、担保能⼒进⾏核查，其中重点对贷款展期、不良贷款、银⾏承兑汇票、贴现及银票垫款进⾏审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注银⾏承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资⾦⽤途进⾏必要的延伸审计。
  近年来的审计情况表明，⽬前银⾏贷款业务存在的问题仍然占据银⾏审计问题的⼤头，主要问题为：⼀是未能严格执⾏贷款五级分类制度，部分不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等⼿段，转化逾期贷款，掩饰不良贷款。有的贷款公司已⾛破产清理的司法程序，已形成潜在损失;⼆是改变贷款⽤途，如将贷款转定期存款，贷款转银⾏承兑汇票保证⾦，有的贷款⼈通过多次转账等⼿段，改变贷款⽤途，⽤于房地产⾏业、股权投资、归还银票垫款或是购买理财产品等；三是为⽆真实贸易背景的企业签发银⾏承兑或商业承兑汇票，⼿段多为企业向银⾏贴现后将资⾦通过转到其关联企业账户，最终回流到出票⼈的存款账户，达到套取银⾏贴现资⾦的⽬的；四是违规发放贷款，部分借款⼈、担保⼈关系关联，有的担保⼈贷款已经逾期，根本不具备担保条件；有的审前调查不尽职，向不符合贷款条件的借款⼈发放贷款；五是部分银⾏将信贷资⾦业务转化为同业⾦融资产业务，规避监管机构对信贷规模的监控。
  三、资⾦业务和中间业务⽅⾯
  随着国内⾦融市场⽇益完善，各类⾦融产品层出不穷，银⾏的资⾦业务逐步成为其利润增长的重要通道。银⾏资⾦业务具有涉及产品类别多、更新快、环节过程复杂、交易⼿段灵活等特点，给审计⼯作增加了难度，也带来更多新的挑战。其业务主要包括：同业间存放和拆借、投资、衍⽣⾦融⼯具交易、流动性管理、利率管理等。审计的⽬标是检查各类资⾦业务的真实性、合法性和资⾦管理风险性，业务是否符合国家法律法规和授权规定。重点对主要账户、敏感业务、异常事项等重⼤项⽬进⾏详细审计，包括现⾦业务、同业往来业务、主要融通业务、理财业务等。
  审计反映的主要问题有：与他⾏达成协议，通过买⼊返售⾦融资产和卖出回购资产交易，达到做⼤年末资产和负债规模；通过购买信托受益权、定向资产管理计划投资模式发放贷款，规避国家信贷规模控制，且有的贷款改变⽤途。理财业务⽅⾯，利⽤银⾏贷款资⾦购买理财产品；未严格按照权责发⽣制核算原则，理财收⼊核算不实；部分银⾏在未取得债券投资基⾦托管业务资格的情况下，开展同业机构理财、公司理财业务；部分理财产品说明书中没有明确对投资范围、投资资产种类和各投资资产种类的投资⽐例，风险披露透明度不⾼；有的理财产品未与投资资产⼀⼀对应等问题。
  四、投资业务⽅⾯银行贷款业务
  银⾏投资业务包括股权投资和债券投资。审计⽬标是对其业务流程即投资决策过程、执⾏过程、业务核算、管理等环节的真实性、合法性和效益性的审查。重点审查投资业务批准程序，是否经过集体决策，
关联交易的公允性，风险控制与投资收益的匹配性，财务核算的真实性和完整性。反映的主要问题有：因历史原因部分银⾏以前年度的股权投资、拆借资⾦难以收回，长期挂账，影响会计信息的真实完整性；因企业改制等原因，有的银⾏固定资产有账⽆实；违反市场公允原则，向股东发放优于其他借款⼈同类贷款条件的信⽤贷款；有的投资开发项⽬采⽤“化整为零”的⽅式，规避公开招标等。
  五、信息科技⽅⾯
  现代商业银⾏的经营管理是与先进的计算机技术的⾼度融合，⾦融⾏业信息系统的安全性、完整性及有效性直接影响到国家财产安全、经营⽬标的真实反映，因此如何促进银⾏业加强信息系统安全控制，防范信息技术漏洞带来的风险，保证业务数据、财务数据的真实性、完整性，⽇渐成为审计监督的关注重点。审计⽬标：⼀是了解信息系统的业务流程控制、信息系统的设计、运⾏和维护情况;⼆是了解数据输⼊、输出及数据处理情况，检查信息系统的安全控制。商业银⾏的主要⼦系统包括：核⼼业务系统、信贷管理系统、资⾦管理系统、信⽤卡发卡系统、财务管理系统、管理会计系统等。
  反映的主要问题有：核⼼业务系统中部分信息与财务管理系统信息不匹配，摘要字段表述设计有误；信贷管理系统中五级分类查询结果表与信贷流⽔表中对部分贷款的形态认定在同⼀时点不能统⼀；新旧核⼼业务信息系统的对接不严密，在新系统上线当⽇全部贷款均重复记⼊两次等问题；个别银⾏软件开发公司员⼯利⽤征信审批系统的漏洞，⾮法操作，擅⾃违规为客户开⽴信⽤卡，造成逾期透⽀；有的银⾏仅在异地建⽴数据备份，尚未建⽴应⽤级灾备等。
  六、财务管理及财务收⽀⽅⾯
  财务管理是商业银⾏经营管理的重要环节，也是银⾏审计的重要部分，审计⽬标即检查银⾏财务决算报表是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果，重点：⼀是其审计财务报告是否真实反映了⾦融机构发⽣的主要经济事项;⼆是各项收⼊、⽀出及成本核算是否按照财务准则的要求；三是风险与效益、成本与收益是否匹配。主要审计问题表现为：⼀是少计收⼊或应转未转营业外收⼊;⼆是多计或少计费⽤和⽀出，如信⽤卡透⽀余额未按照五级分类标准划分，少计提资产减值准备；三是在费⽤中列⽀福利性⽀出，如在“公杂费”、“业务管理费”、“宣传费”中列⽀各种名⽬的节假⽇福利，为促销业务答谢客户购买的购物卡等；四是违规取财务顾问费、咨询费等；五是违反国家有关政策，超标准缴纳补充养⽼保险费、补充医疗保险费；六是财务核算不规范等问题。
【银⾏审计的重点】