每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报;越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作;现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:
一、增值税税额计算
一积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额;
销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心;销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况;
地税税种及税率
一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异;有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符;
做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理;为了很好
的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票;因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉;
二认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额;
通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票;
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额;目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证;因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额;
一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票;发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额;在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理;有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行
认证处理,将会降低产品成本;第三,发票是否将要到期;按照税法要求,发票自填开之日起90日内不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"进行认证;因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证;因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证;