新会计准则下，社保账务处理
社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。社会保险会计分录：
1、企业负担部分，提取时：
    借：管理费用——劳动保险费（管理部门）
        销售费用——劳动保险费（销售部门）
        生产成本——劳动保险费（生产部门）
        贷：应付职工薪酬——社会保险费
2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）社保还未缴纳
    借：应付职工薪酬——工资
      贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）
          库存现金/银行存款
3、交纳时：
    借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）
        其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）
        贷：银行存款（总交纳的金额）
代扣个人所得税会计处理
一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理
  支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。
代扣时
借记“应付职工薪酬”科目
  贷记“应交税费——应交个人所得税”科目
上交代扣的个人所得税时
借记“应交税费——应交个人所得税”科目
  贷记“银行存款”科目。

  二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理

  个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记

“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理

  对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

  四、其他项目个人所得税的会计处理

  1．企业支付劳务报酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：

  借：管理费用等
  　贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金

  ②实际交纳税款时：

  借：应交税费－应交代扣个人所得税
  　贷：银行存款

  2．企业支付稿酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：

  借：其他应付款
  　贷：应交税费－应交代扣个人所得税
    　库存现金代扣代缴个人所得税会计分录

  ②实际交纳税款时：

  借：应交税费－应交代扣个人所得税
  　贷：银行存款

  3．企业购入无形资产

  ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：

  借：无形资产
  　贷：应交税费－应交代扣个人所得税
    　库存现金

 

②实际交纳税款时：

  借：应交税费－应交代扣个人所得税
  　贷：银行存款

  4．企业向个人分配股息、利润

  ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：

  借：应付利润
  　贷：应交税费－应交代扣个人所得税
    　库存现金

  ②实际交纳税款时：

  借：应交税费－应交代扣个人所得税
  　贷：银行存款
 实现销售时
借：货币、应收帐款等
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）

购进材料时
借：原材料
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：货币、应付帐款等
1.根据销项税额和进项税额之差计算出本月应缴的税额：
Dr：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）
  Cr：应交税金--未交增值税
2.下月交上月计提的增值税：
Dr：应交税金--未交增值税
  Cr：银行存款
2.计提时：（单位缴纳部分）
借：生产成本、管理费用、营业费用等
贷：
应付职工薪酬

缴纳时：
借：应付职工薪酬－单位缴纳公积金
借：其他应收款－单位代个人缴纳公积金
贷：银行存款

计提工资时：
借：生产成本、管理费用、营业费用等
贷：应付职工薪酬－应付员工工资

发放工资时：
借：应付职工薪酬－应付员工工资
贷：其他应收款－单位代个人缴纳公积金
贷：应交税金－应交个人所得税
贷：现金
                                                                                                                                                                                                           
 
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