2019年5月12日下午初级会计实务真题
下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是( )。
A.为职工代扣代缴的个人所得税
B.根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金
C.按国家规定标准提取的职工教育经费
D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
[答案] A
[解析]为职工代扣代缴的个人所得税不属于职T薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务
按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金
B.发放给职工的劳保福利
C.向个人收购农副产品的价款
D.向外单位支付的机器设备款
[答案] D
[解析]根据《现金管理暂行条例》的规定，单位在以下范围可以使用现金。(一)职工工资.津贴:(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术.文化艺术.体育等各种奖金; (四)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。所以D选项正确。
下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是()
A.已转让使用权的无形资产应停止计提摊销
B.转让无形资产使用权的收入计入营业外收入
C.转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入
D.已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用
[答案] C
[解析]让渡资产使用权收入，应计入其他业务收入科目;具体会计分录是:借:银行存款贷:其他
[答案] D
[解析]根据《现金管理暂行条例》的规定，单位在以下范围可以使用现金。(一)职工工资.津贴:(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术.文化艺术.体育等各种奖金; (四)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。所以D选项正确。
下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是()
A.已转让使用权的无形资产应停止计提摊销
B.转让无形资产使用权的收入计入营业外收入
C.转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入
D.已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用
[答案] C
[解析]让渡资产使用权收入，应计入其他业务收入科目;具体会计分录是:借:银行存款贷:其他
业务收入
下列各项中，属于企业利润表中列报项目的有( )。
A.其他收益
B.信用减值损失
C.综合收益总额
D.每股收益
[答案] ABCD
[解析]其他收益.信用减值损失.综合收益总额和每股收益均属于企业利润表中列报项目。
下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有()。
A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转
B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量
C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
D.资产负债表日，当存货期未账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量
下列各项中，属于企业利润表中列报项目的有( )。
A.其他收益
B.信用减值损失
C.综合收益总额
D.每股收益
[答案] ABCD
[解析]其他收益.信用减值损失.综合收益总额和每股收益均属于企业利润表中列报项目。
下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有()。
A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转
B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量
C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
D.资产负债表日，当存货期未账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量
[答案] AC
[解析]资产负债表日，企业应当按照账面价值与可变现净值孰低计量，所以BD不正确。
2018年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合约支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有( )。
A.借记“销售费用”科目5.06万元
B.借记“税金及附加”科目0.1万元
C.借记“财务费用”科目2万元
D.借记“管理费用”科目1.06万元
[答案] ABC
[解析]销售费用=4+1.06=5.06 (万元)，A正确;税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税.城市维护建设税.教育费附加.资源税.房产税.城镇土地使用税.车船税.印花税等，税金及附近为0.1 万元，B正确;现金折扣计入财务费用，C正确。
代扣代缴个人所得税会计分录
[解析]资产负债表日，企业应当按照账面价值与可变现净值孰低计量，所以BD不正确。
2018年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合约支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.06万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有( )。
A.借记“销售费用”科目5.06万元
B.借记“税金及附加”科目0.1万元
C.借记“财务费用”科目2万元
D.借记“管理费用”科目1.06万元
[答案] ABC
[解析]销售费用=4+1.06=5.06 (万元)，A正确;税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税.城市维护建设税.教育费附加.资源税.房产税.城镇土地使用税.车船税.印花税等，税金及附近为0.1 万元，B正确;现金折扣计入财务费用，C正确。
代扣代缴个人所得税会计分录
某企业为增值税一般纳税人，2018年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为16%,不考虑其他因素，下列各项中,关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有()
A.借记“生产成本”科目116 000元
B.借记“主营业务成本”科目50 000元
C.贷记“应付职工薪酬”科目66000元
D.贷记“应交税费一-应交增值税(销项税额)”科目16 000元
[答案] ABD
下列各项中，关于财产清查的相关表述正确的有( ) 。
A.往来款项清查一般采用发 函询证方法
B.库存现金清查采用实地盘点法
C.银行存款清查采用与开户行核对账目的方法
D.实物资产清查采用实地盘点法
[答案] ABC
A.借记“生产成本”科目116 000元
B.借记“主营业务成本”科目50 000元
C.贷记“应付职工薪酬”科目66000元
D.贷记“应交税费一-应交增值税(销项税额)”科目16 000元
[答案] ABD
下列各项中，关于财产清查的相关表述正确的有( ) 。
A.往来款项清查一般采用发 函询证方法
B.库存现金清查采用实地盘点法
C.银行存款清查采用与开户行核对账目的方法
D.实物资产清查采用实地盘点法
[答案] ABC
[解析]往来款项的清查-般采用发函询证的方法进行核对，A正确:库存现金的清查采用实地盘点法，B正确;银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法进行，C正确;实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，并不是所有的实物资产都能去得了实地清查的，D不正确。
下列各项中，企业应通过“ 其他应付款”科目核算的有( )。
A.购进商品时发生的供货方代垫远费
B.存入保证金
C.应付的合同违约金
D.代垫职工家属医药费
[答案] BC
[解析] A选项应该通过“应付账款”科目核算: D选项应该通过“其他应收款”核算，只有BC符合题意。
下列各项中，制造企业应i入其他业务成本的有()。
下列各项中，企业应通过“ 其他应付款”科目核算的有( )。
A.购进商品时发生的供货方代垫远费
B.存入保证金
C.应付的合同违约金
D.代垫职工家属医药费
[答案] BC
[解析] A选项应该通过“应付账款”科目核算: D选项应该通过“其他应收款”核算，只有BC符合题意。
下列各项中，制造企业应i入其他业务成本的有()。
A.销售外购原材料结转的成本
B.对外进行公益性捐赠发生的支出
C.出租无形资产计提的摊销额
D.结转随同商品出售不单独计价的实际成本
[答案]AC
[解析]B选项应当计入“营业外支出”; D选项应当计入“销售费用”，
下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭正编制攻款凭证的有( )。
A.销售产品取得货款存入银行
B.从银行存款中提取现金
C.收取出租包装物租金
D.将库存现金送存银行
[答案] AC
[解析] BD应该编制付款凭证。
B.对外进行公益性捐赠发生的支出
C.出租无形资产计提的摊销额
D.结转随同商品出售不单独计价的实际成本
[答案]AC
[解析]B选项应当计入“营业外支出”; D选项应当计入“销售费用”，
下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭正编制攻款凭证的有( )。
A.销售产品取得货款存入银行
B.从银行存款中提取现金
C.收取出租包装物租金
D.将库存现金送存银行
[答案] AC
[解析] BD应该编制付款凭证。
下列各项中，除以名义金额计量的固定资产之外，事业单位应计提折旧的有( )。
A.陈列品
B.动植物
C.钢结构的房屋
D.电影设备
[答案] CD
[解析]事业单位不提折旧的范围:文物和陈列品.动植物.图书.档案以名义金额计量的固定资产;提足折IF的固定资产.提前报废的固定资产，所以正确答案是CD.
下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有( )。
A.以盈余公积弥补以前年度亏损
B.宣告发放并支付现金股利
C.以现金资产回购本公司股票并注销
D.以资本公积转增资本
[答案] BC
A.陈列品
B.动植物
C.钢结构的房屋
D.电影设备
[答案] CD
[解析]事业单位不提折旧的范围:文物和陈列品.动植物.图书.档案以名义金额计量的固定资产;提足折IF的固定资产.提前报废的固定资产，所以正确答案是CD.
下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有( )。
A.以盈余公积弥补以前年度亏损
B.宣告发放并支付现金股利
C.以现金资产回购本公司股票并注销
D.以资本公积转增资本
[答案] BC
根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，出现法定情形时，应停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险金的法定情形的有()。
A.重新就业的
B.移居的
C.应征服兵役的
D.享受基本养老保险待遇的
[答案] ABCD
[解析]失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇:重新就业的;应征服兵役的;移居的;享受基本养老保险待遇的;无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。故ABCD全选。
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有()。
A.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务
B.医疗机构提供医疗服务
C.电信公司提供语音通话服务
D.科研机构进口直接用于科学研究的仪器
[答案] ABD
[解析]婚姻介绍服务.医疗机构提供的医疗服务免征增值税，AB正确。直接用于科学研究.科学实验和教学的进口仪器:.. 设备免税，D选项正确。
某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货，2018年11月30 日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元，12 月发生存货相关业务如下:
1) 10日，购入原材料2 000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000 元，增值税税额为32 000元，由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000 元，增值税税额为200元，全部款项以银行存款支付。12日，原材料入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。
2) 20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销，该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。
C.电信公司提供语音通话服务
D.科研机构进口直接用于科学研究的仪器
[答案] ABD
[解析]婚姻介绍服务.医疗机构提供的医疗服务免征增值税，AB正确。直接用于科学研究.科学实验和教学的进口仪器:.. 设备免税，D选项正确。
某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货，2018年11月30 日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元，12 月发生存货相关业务如下:
1) 10日，购入原材料2 000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000 元，增值税税额为32 000元，由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000 元，增值税税额为200元，全部款项以银行存款支付。12日，原材料入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。
2) 20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销，该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。
3)25日,委托外单位加工一-批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费,发出材料成本为80 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000 元，增值税税额为2 400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元，全部款项以银行存款支付，月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是( )
A.运输途中发生合理损耗不应调整原材料成本
B.销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账
C.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
D.销售方代垫运费2000 元应记入原材料实际成本
[答案]ABCD
[解析]外购存货的成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款.相关税费.运输费.装卸费.保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，运输途中的合理损耗要计入入账价值，不从采购成本中扣除，因此AD正确;原材料尚未入库时，应先计入“在途物资”，
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是( )
A.运输途中发生合理损耗不应调整原材料成本
B.销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账
C.价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
D.销售方代垫运费2000 元应记入原材料实际成本
[答案]ABCD
[解析]外购存货的成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款.相关税费.运输费.装卸费.保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，运输途中的合理损耗要计入入账价值，不从采购成本中扣除，因此AD正确;原材料尚未入库时，应先计入“在途物资”，
等入库后在转入“原材料”，C正确;一.般纳税人取得的专票，且接受运输劳务不属于不可抵扣的范围，因此销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账，B正确。
2.根据资料(1)，该批原材料的采购成本是( )
A.202 000
B.199 000
C.200 000
D.201 000
[答案] A
[解析]该批原材料的采购成本=200000+2 000=202 000 (元)
3.根据资料(2)，下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是( )
A.借:周转材料一-低值易耗品一一摊销3 000
贷:周转材料--低值易耗品一-在用3 000
B.借:管理费用 3000
2.根据资料(1)，该批原材料的采购成本是( )
A.202 000
B.199 000
C.200 000
D.201 000
[答案] A
[解析]该批原材料的采购成本=200000+2 000=202 000 (元)
3.根据资料(2)，下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是( )
A.借:周转材料一-低值易耗品一一摊销3 000
贷:周转材料--低值易耗品一-在用3 000
B.借:管理费用 3000
贷:周转材料一-低值 易耗品一--摊销3 000
C.借:周转材料一-低值易耗品一一在用9 000
贷:周转材料--低值易耗品一在库9 000
D.借:管理费用 9 000
贷:周转材料一-低值易耗品一在库9 000
[答案] BC
4.根据材料(3) ，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是()
A.材料成本80 000元
B.加工费15 000元
C.增值税2 400元
D.消费税5000元
[答案] ABD
[解析]委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物.低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加I中实际耗用物资的成本.支付的加工费用及应负担的运杂
C.借:周转材料一-低值易耗品一一在用9 000
贷:周转材料--低值易耗品一在库9 000
D.借:管理费用 9 000
贷:周转材料一-低值易耗品一在库9 000
[答案] BC
4.根据材料(3) ，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是()
A.材料成本80 000元
B.加工费15 000元
C.增值税2 400元
D.消费税5000元
[答案] ABD
[解析]委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物.低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加I中实际耗用物资的成本.支付的加工费用及应负担的运杂
费.支付的税费(增值税是价外税，不包括)等。
5.根据期初资料，资料(1)至(3)，2018年12月31日，该企业资产负债表种“存货”项目“期末余额”的列报金额是( )元。
A.414 000
B.419 000
C.410 000
D.499 000
[答案] D
[解析]“存货”项目“期末余额”的列报金额200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)
5.根据期初资料，资料(1)至(3)，2018年12月31日，该企业资产负债表种“存货”项目“期末余额”的列报金额是( )元。
A.414 000
B.419 000
C.410 000
D.499 000
[答案] D
[解析]“存货”项目“期末余额”的列报金额200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)
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