第五章习题精析课程目录
一、本章命题常规
二、本章新增易考知识点
三、本章重要考点示例
四、跨章节知识点组合
一、本章命题常规
本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。
2019年，我国个人所得税开启了分类综合相结合的模式。与以往年度相比，本章知识点有了比较细碎的变化，由于一些政策规定还有待于明确与完善，今年教材收录的政策内容尚不能体现个人所得税的全貌，知识点的关联性也存在散乱现象。
二、本章新增易考知识点
本章今年变化和新增的内容多且散。为了让知识点的体系性更完整，本章内容按照知识点及关联关系排序，不单独列示新变化内容。
三、本章重要考点示例
考点1：个人所得税的特点和改革
【例题·多选题】下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（ ）。
A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
C.我国目前个人所得税实行分类与综合相结合的征收制模式
D.我国个人所得税制目前是综合征收制
【答案】ABC
考点2：个人所得税的纳税人
【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。（2000年）
A.境内有无住所
B.境内工作时间
C.取得收入的工作地
D.境内居住时间
【答案】AD
【例题2·多选题】以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（ ）。
A.马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人
B.詹姆斯在我国境内无住所，2019年7月5日来华工作，2020年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人
C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天
D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
【答案】BCD
考点3：个人所得税的征税项目的划分
【例题1·多选题】下列个人收入中，属于“工资、薪金所得”项目的有（ ）。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.符合规定标准的差旅费津贴
D.单位发放给员工的午餐费
【答案】AD
【例题2·单选题】某高校教师8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）。（2014年）
代扣代缴个人所得税会计分录 国债利息收入A.
B.任职高校发放的误餐补助
C.为某企业开设讲座取得的酬金
D.任职高校为其缴付的住房公积金
【答案】C
【例题3·单选题】企业的技术人员张某因业绩突出，企业董事会决定给与其股权奖励，属于个人所得税征税项目中的（ ）。
A.工资薪金所得
B.利息股息红利所得
C.财产转让所得
D.劳务报酬所得
【答案】A
【例题4·多选题】下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.个人因从事代销业务而取得的所得
B.有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【答案】AC
【解析】选项B：按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”征收个人所得税。
【例题5·单选题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税，适用的征税项目是（ ）。
A.特许权使用费所得
B.稿酬所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
【答案】B
【例题6·单选题】下列各项中，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税是（ ）。
A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得
B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得
C.某大学老师帮出版社审稿的所得
D.某画家参加笔会现场作画的所得
【答案】A
【例题7·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有（ ）。
A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税
B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税
C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
【答案】ABC
【例题8·多选题】以下按照“特许权使用费所得”计征个人所得税的项目有（ ）。
A.作家提供著作权的使用权
B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件
C.作家拍卖写作用过的金笔
D.作家取得作品稿酬
【答案】AB
【例题9·多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（ ）。（2012 年）．
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
【答案】ABC
【例题10·多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
【答案】ABD
【例题11·多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。（2014年）
A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张
D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套
【答案】CD
【例题12·单选题】下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（ ）。
A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税
B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除
C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税
【答案】D
【解析】选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
【例题13·多选题】以下属于个人所得税综合所得的项目有（ ）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.特许权使用费所得
【答案】ABD
考点4：所得来源地
【例题·多选题】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。（2014年）
A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B.因在中国任职而取得的由总公司发放的工资收入
C.10月将其拥有的房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
D.11月将其拥有的专利技术许可一公司在大陆的分支机构使用取得的收入
【答案】ABD
考点5：个人所得的费用扣除
【例题1·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有（ ）。
A.基本医疗保险
B.住房公积金
C.大病医疗
住房租金D.
【答案】AB
【例题2·多选题】以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有（ ）。
A.子女教育
B.继续教育
C.住房公积金
D.住房贷款利息
【答案】ABD
【例题3·单选题】以下符合个人所得税专项附加扣除规定的是（ ）。
A.纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定额扣除
B.可扣除的首套房贷款利息是指购买唯一住房的住房贷款利息
C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出
D.纳税人可同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
【答案】C
【例题4·单选题】按照我国个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标
准定额扣除，该标准是（ ）元。
A.2000
B.3600
C.4800
D.12000
【答案】B
【例题5·单选题】某职员（独生子）2019年1月工资、薪金收入12000元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴的基本养老保险260元、基本医疗保险120元、失业保险40元；单位当月代扣欠缴供暖费500元；该职员还要赡养其62岁的父母及供其七年级的女儿读书（相关专项附加由该职员扣除），则其当月工资薪金的累计预扣预缴应纳税所得额是（ ）元。
A.4580
B.4080
C.3580
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