2021年税务师资格考试《税法1》试题9
1、【单选题】（ ）适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
A、最惠国税率
B、特惠税率
C、普通税率
D、协定税率
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【答案】D
【解析】协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
2、【单选题】根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是（ ）。
A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人
D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人
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【答案】D
【解析】以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
3、【多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（ ）。
A、加重关税
B、优惠关税
C、反补贴关税
D、报复关税
E、反倾销关锐
【答案】ACDE
【解析】一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等。
4、【单选题】下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（ ）。
A、关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务
B、关税是单一环节的价外税
C、关税有较强的涉外性
D、关税是一种税收形式，关税由海关征收
【答案】A
【解析】关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。
5、【单选题】下列属于转让旧房及建筑物的扣除项目的是（ ）。
A、旧房及建筑物的入账成本价
B、旧房及建筑物的重置成本价
C、旧房及建筑物的评估价格
D、旧房及建筑物的市场价格
【答案】C
6、【单选题】房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（ ）。
A、安置动迁用房支出
B、支付建筑人员的工资福利费
C、开发小区内的道路建设费用
D、销售过程中发生的销售费用
【答案】D
【解析】销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。
7、【多选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（ ）
A、劳动力安置费
B、直接组织、管理开发项目所发生的费用
C、销售过程中发生的销售费用
D、开发小区内的排污、排洪费用
E、建筑安装工程费用
【答案】ABDE
【解析】销售费用属于房地产开发费用，不能加计扣除。选项ABDE，属于房地产开发成本，是可以作为房地产开发公司加计扣除的基数的。
8、【单选题】下列各项属于房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时，作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是（ ）。
A、契税
B、城市维护建设税
C、耕地占用税
D、增值税
【答案】B
【解析】选项A，应计入为取得土地使用权所支付的金额中；选项B，城市维护建设税可以作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除；选项C，应计入开发成本中；选项D，增值税是价外税，不得在计算土地增值税时扣除
车辆购置税计算9、【多选题】下列关于与转让房地产有关的税金的说法，正确的有（ ）。
A、营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除
B、凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除
C、对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，计征土地增值税时，准予另作为与转让房地产有关的税金予以扣除
D、房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，不允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税
E、营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税
【答案】ABE
【解析】选项C，对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；选项D，房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。
【多选题】在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有（ ）。
A、超过贷款期限的利息部分
B、加罚的利息
C、向金融机构借款可按项目分摊且能够提供金融机构证明的利息部分
D、超过国家规定上浮幅度的利息部分
E、计入开发成本中的利息
【答案】CE
【解析】选项A和B，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。
10、【单选题】宏达房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年开发一项中端住宅项目，实际发生土地征用及拆迁补偿费3000万元，前期工程费600万元，其中包括“三通一平”支出100万元；建筑安装工程费2000万元，其中包含未在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的金额500万元；基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用共计400万元。则根据上述资料，宏达公司应该确认的房地产开发成本为（ ）万元。
A、5100
B、5600
C、5500
D、6000
【答案】C
【解析】营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目。开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 宏达公司应该确认的房地产开发成本＝3000＋600＋2000－500＋400＝5500（万元）
11、【单选题】下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（ ）。
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