税务账（外账）做账原理及收入、支出要求
第一篇：税务账(外账)做账原理及收入、支出要求
税务账（外账）做账原理及收入、支出要求
在东莞大部份企业都设有两套账，一套税务账即外账，一套管理账即内账。内账上，体现的是一家企业所有的信息，必须是真实的。外账上的信息，是该家企业公开的以公司名义进行的一系列活动。例如：以公司名称开设的银行账户（在所有银行开设的基本户和一般户）；在开票系统开具发票的销售收入；取得进项发票并以银行账户或是以现金支付货款的支出等等。说白了，外账上所有业务的发生都必须有据可依（即是有发票，尽量不出现白单“收据”等）。
一套完善的外账，即要做到合理避税，又不能让税局察觉出任何问题，以下几点是基本的要求：1、2、3、4、5、6、所有以公司名义开设的银行账户，不论是基本户还是一般户，那怕是开户后从未使用过，也必须在外账上体现出来。（既然是以公司名义开设账户，那就已经对外公开了——该公司在这家银行开有账号，就没有必要对税局隐瞒。如果没有做到外账上去，税局不来公司查厂，还不会出现什么问题；一旦被他人点水或是被别的公司连带查厂，那后果
就严重了。）（公司在开设账户时，要向银行提供国税及地税登记证，这里就已经提醒公司，要把此账户做到外账上，向税局告知开户情况）所有通过开票系统，开具发票的销售收入，必须通过公司银行账户收款（金额小、偶尔发生的、可以收取现金）；原因：通过开票系统，开具专用发票的销售收入，在当月已经向税局申报纳税，此时税局也已经知道企业这个月的收入情况。通过公司银行账户收款，就是告诉税局，相对应的收入，企业已经收回。（这就是第1点提到的，公司银行账户必须向税局公开，以便告诉税局开票收入的收款情况）。不开发票的销售收入，绝对不能进公司银行账户，也不可以收取对方以公司账户开出的支票，只能收取现金（或是由客户把钱汇到指定的个人账户）。原因：不开发票的销售收入，公司是没有向税局申报纳税的，税局根本就不知道公司有这笔收入（这叫隐藏收入），一旦客户把钱汇到公司银行账户，那就是把这笔收入公开了。税法规定，企业销售商品必须开具发票，向税局申报纳税，可想而知（隐藏收入）一旦被税局知道了，后果就严重了。公司购买原材料、包装物等辅助材料，能取得进项发票的，尽量通过公司银行账户支付货款（金额小、不常发生的，可以用现金支付）。不能取得进项发票的，绝对不能用公司银行账户支付货款，也不能从公司银行账户中开支票给对方（你没有发票，这项业务就是不合税法的，是不能做到外账上去的，那就只能用现金支付，而且对方也只能收现金，或是指定私人做账报税
账户接收货款。）现金管理要求：现金具有灵活性，公司可以自已决定该做多少在外账上，当现金少时，可以写假借据向老板私人借款，来增加现金；当现金多时，可以假还回老板借款，目的就是保证外账上的现金不出现负数。公司现在的外账，采购发票只有原材料发票和少量的包装物发票，外账做账
有一个硬性规定，白单是不可以做账的（即使做账了，年终汇算清缴时，也是要把白单挑出来，增加公司利润，补交企业所得税），我们这么大家公司，不可能不买其他辅助材料，为了即能做外账，又能把使用辅助材料情况体现出来，建议以后采购员，购买辅料，要求对方开具发票，哪怕是个体户开具手写的发票都行。这样采购价格可能会贵一点，但从公司整体来说，是有利益的。
第二篇：如何区分小金库和账外账
如何区分“小金库”和“账外账”
●孙 民
在清理检查“小金库”工作中，经常遇到“小金库”与“账外账”区分难的困惑。为正确把握“小金库
”与“账外账”的区别，从重处罚私设“小金库”责任人，笔者认为产生这一困惑的主要原因是由两个方面所致。
一、混淆了两个不同概念。
“小金库”与“账外账”是既有联系又有区别的财经违纪违规行为，应该说，先有“账外账”后有“小金库”。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。而“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。“账外账”的具体表现形式不尽完全相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益（为隐瞒收入而转移到大账之外），又包括违规攫取的收入，如截留应当上缴财政的收入（税费、规费等）、虚列支出套取财政资金、“三乱”（乱集资、乱收费、乱）收费等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题，而“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，从国家现行财经处罚规定看，是把“小金库”作为一种严重的经济违纪违规行为来对待的。对“小金库”的处罚比“账外账”的处罚要重得多，所以我们在界定“小金库”时要慎之又慎。
二、从“账外账”的成因及其表现形态来看。
首先，从“账外账”的成因看，其设置动机、企图尽管都是以逃避税收和财政监督，谋求单位、团体利益为目的，但也不乏有深层次上的其他原因。主要有这样几种情况：一是为隐瞒单位自营收入；二是为攫取不正当收入或谋求不正当支出；三是为用钱上的方便。由于“账外账”成因的复杂性，如果仅从设置动机、企图上来看，很难将其与“小金库”区别开来。
其次，从“账外账”的资金来源渠道、性质、处置情况看，其表现形态错综复杂。无论是资金来源，还是资金去向，均表现出多向渗透、混合交叉，违规与合规并存的形态，而“小金库”的定义过宽，要真正将二者区分开来，确实有一定的难度。
综上所述，笔者认为在“小金库”与“账外账”的认定及处理上，应把握两个问题：
一、准确界定“小金库”的内涵，防止定性、处理口径不一致。
对“小金库”的定性直接关系到被查单位财务方面的处理处罚，并涉及到追究当事人的责任。因此，必须慎之又慎，务求定性准确。“小金库”作为一种严重违反财经法规行为，其内涵与外延的界定，应当与“账外账”的其他具体表现形式相区别。依据国家财经法规，对“小金库”的
内涵，可考虑从资金来源是否合规合法，是否纳入预算内、外管理，资金使用是否合规合法来界定和把握。凡是资金来源不合规，未入大账管理，且支出不合规定和私存放的资金，均可按“小金库”来定性处理、处罚。
二、注意把握“帐外帐”的其他表现形式，区别情况，依法依规处理。
对“帐外帐”要区别情况，凡是资金来源合规，但支出不合规的，可按资金来源不合规处理处罚。只有这样才能真正体现清理检查“小金库”的重要性和现实意义。
第三篇：内账外账结合
内账外账结合一、内、外帐这样结合几乎所的财务人员都被逼着要做假帐 以下就把做假帐的手法粗略总结如下 仅当是各位工作时一个备参吧 1.成本费用互化.操作方法 将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的 或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因 因为成本由直接人工 直接材料 制造费用组成 而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶 所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。2.费用资本 产 互化!操作方
法 将属于费用项目的帐务处理变为资产 从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用 当期税前扣除。原因 部分资产价值本身就包含费用 故可将其他费用整合进入资产价值 反之亦然。另资产修理 借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3.费用名目转化  操作方法 将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐 以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因 费用确认以发票为依据 发票容易虚拟。4.费用预提/递延/选择性分摊:操作方法 为控制当期税前利润大小 预提费用 以推迟纳税。或为其他目的 如股权转让价 当期业绩 夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊 如在各费用支出项目上分摊比例进行调节 控制因该项目造成的税费 如调节土地增值税 。原因 同第3点。5.成本名目转化 操作方法 将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目 或反行之。6.成本提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法 将本期结转成本时多结转 或本期少结转 下期补齐 或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因 成本结转规定较模糊。7.收入提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法 将本期结转收入多结转或少结转 下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因 收入确认规定较模糊。