《千户集团税收风险分析应对工作指引 - 银行行业篇》
附件1
千户集团税收风险分析应对工作指引
——银行行业篇
一、行业基本情况.....................................4
（一）银行业概述.....................................4
（二）商业银行重要业务及特点.........................51.负债业务...........................................62.资产业务...........................................63.中间业务...........................................74.国际业务...........................................7
（三）商业银行财务核算特点...........................7
（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进.............81.总行和分支行主管税务机关加强合作.农村商业银行贷款
..................92.重点关注系统性风险.................................93.深入了解信息系统..................................104.注意加强税企合作..................................11
（五）银行业特殊税收政策............................111.银行业营业税的重要文件............................11
2.银行业企业所得税的重要文件........................123.银行业其他税种的重要文件..........................14二、银行业主要税收风险..............................14
（一）营业税税收风险事项内容........................141.支付业务代扣代缴营业税事项....................142.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项..........153.抵债资产营业税事项................................154.银团贷款营业税事项................................165.中间业务营业税事项................................166.收取滞纳金、等计征营业税事项..................177.扩大金融机构往来收入范围事项......................188.银行取得其他收入计征营业税事项....................189.买卖金融商品营业税事项............................19
（二）企业所得税税收风险事项内容....................201.涉农及中小企业贷款损失准备金所得
税税前扣除事项....202.贷款准备金计提范围事项............................213.农户小额贷款税收优惠适用事项......................224.贷款损失扣除事项..................................225.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项..............236.国债利息收入税收优惠事项..........................247.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项..........248.业务代扣代缴企业所得税事项....................259.工资薪金扣除事项..................................26
（三）个人所得税税收风险事项内容....................261.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项............262.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项..................273.企业年金扣缴个人所得税事项........................284.劳务报酬扣缴个人所得税事项........................285.其他所得扣缴个人所得税事项........................296.股权激励扣缴个人所得税事项........................30
（四）其他税种税收风险事项内容......................311.抵债资产处置环节未缴纳增值税事项..................312.借款合同未足额申报缴纳印花税事项..................323.契税相关风险事项..................................324.房产税及土地使用税事项............................33
一、行业基本情况
（一）银行业概述
中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。中国人民银行是中央银行，负责制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。银监会负责对全国银行业金融机构及其业务活动实施监管。中国银行业协会是在民政部登记注册的全国性非营利社会团体，是中国银行业的自律组织。根据《中华人民共和国银行业监督管理办法》的规定，银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。本指引主要适用商业银行，其他银行业金融机构也可以参考使用。
商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》成立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人，在经营过程中讲究盈利性、安全性和流动性。我国商业银行可以分为：国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、外资商业银行等。商业银行作为金融业代表行业，具有指标性、垄断性、高风险性、效益依赖性、高负债经营性和严格的行业监管和较为完善的内控制度等特点：