2022企业所得税练习题（答案）
企业所得税练习题
一、单选题
1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（C）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业
B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
2.某大型工业企业2022年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（A）万元。A、10B、12C、15D、27
[解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370某12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
A.50B.60C.70D.80
[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）某25%＝125（万元）
已纳税款扣除限额＝125某100÷（400＋100）＝25（万元），实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2022年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。
A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5
[解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000某4.2％÷12某3＝31.5（万元）。国债最新利率2022
6.下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（A）。
A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：
7.某公司2022年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2022年度的应纳税所得额为（D）万元。A.20B.30C.31D.30.4
[解析]：银行的利率＝（3某2）÷100＝6%；可以税前扣除的职工借款利息＝80某6%÷12某9＝3.6（万元）；超标准＝4－3.6＝0.4（万元）；应纳税所得额＝30＋0.4＝30.4（万元）
8.某企业2022年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是(B)万元？A.5B.6C.8D.10
[解析]：发生额6折：10某60%=6（万元）；限度：1000某5‰=5（万元）。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元
9.某居民企业2022年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2022年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（C）万元。A.0B.7.75C.9.75D.35.50
【解析】福利费扣除限额为150某14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额＝150某2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝150某2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
调增应纳税所得额＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（万元）
10.2022年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（C）万元。
A.15B.60C.75D.95
【解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费＝500某15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
11.某企业2022年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（A）万元。
A.10B.12C.15D.20
【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20某60%=12（万元），（1500＋500）某5‰=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
12.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2022年经税务机关核定的亏损额为30万元，2022年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣
除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（A）。A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.该企业2022年适用20％的优惠税率C.2022年的亏损不得用2022年的所得弥补D.应纳所得税额是41.34万元
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600某5‰＝3（万元），6某60％＝3.6（万元），大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元；应纳税所得额＝600－3－300－30－60某50％＝237（万元），高新技术企业适用税率是15％，应纳所得税＝237某15％＝35.55（万元）。