重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算(这是主线)一、工资、薪金所得二、劳务报酬所得三、稿酬所得四、特许权所得
综合所得,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项
国债最新利率2022综合所得应纳税计算公式:
=(每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除)某适用税率-速算扣除数五、经营所得
个体工商户的生产、营业所得公式
应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数
=(每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损)适用税率-速算扣除数
对于企事业单位承包经营所得公式
应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数=(每年的收入额-必要费用)某适用税率-速算扣除数
六、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额某适用税率
=每次收入额某适用税率
七、财产租赁所得
(1)每次月收入不足4000元的,
应纳税额=(每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费(800为限)-800)某20%(2)(2)每次月收入4000元以上
应纳税额=(每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费(800为限))某(1-20%)某20%
注意:个人出租个人所得税不含增值税可以扣除
八、财产转让所得
(1)一般情况财产转让
应纳税额=应纳税所得额某适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)某20%个人转让所不含增值税可以扣除
(2)个人销售无偿受赠不动产
转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费征税(价格偏低,由税务机关核定)九、偶然所得
应纳税额=应纳税所得额某适用税率=每次收入额某20%
《做题啦》
针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目,在计算上考的概率非常大,所以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢,而且会计算。
看例题一
【例题】假设2022年甲公司职员李某全年工资、薪金收入180000元,当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女,其独生子正就读大学3年级;李某父母均已年过60岁。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。计算李某2022年应缴纳的个人所得税税额。
(1)全年减除费用60000元
(2)专项扣除=10000某(8%+2%+0.5%+12%)某12=27000(元)(3)专项附加扣除:
(6)应纳个人所得税额=36000某3%+(45000-36000)某10%=1980(元)
例题二
中国某公司职员王某,2022年11月取得工资、薪金收入10000元,当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000元。计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。『答案解析』
(1)减除费用为5000元/月
(2)专项扣除=8000某(8%+2%+0.5%+12%)=1800(元)
(3)扣除项合计=5000+1800=6800(元)(4)应纳税所得额=10000-6800=3200(元)(5)应纳税额=3200某10%-210=110(元)
例题三
李某2022年10月取得如下收入。1到期国债利息收入986元。2.购买福利支出500元,取得一次中奖收入15000元。3.股票转让所得10000元。4转让自用住房一套,取得转让收入500万元,该套住房买价为200万元,购买时间为2007年并且是唯一的家庭生活用房,求当月应缴纳的个人所得税。解析;
1:国债利息收入是免征个人所得税:2;股票转让不征个人所得税3;转让唯一的住房免征个人所得税。
4;福利超过1万元应缴个人所得税,且不得扣除购买的支出。中奖个税=15000某20%=3000当月要缴3000元。
通过例题发现免税的如下:简记,共13个,1国家奖金2国债利息3国家津贴4国家退休补助5保险赔款6军人专业费等7国家抚恤福利救济8单位为个人缴住房养老医疗9大使馆人员10外籍个人取得探亲费2年11国务院规定免税报全国人民代表大会委员会备案12国际公约规定13个人拆迁款
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